详解工厂成本预算编制实务技巧.pdf

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详解⼯⼚成本预算编制实务技巧

⼯⼚成本预算编制实务技巧Ⅰ

⼀、步骤总缆

⼯⼚成本预算编制实务步骤

⼆、具体步骤

1、销售预算

销售预算是起点，所以先要有⼀个销量的预测，如果⼯⼚直接对外销售，就由销售部门预测销量，假如由销售公司对外销

售，销售公司会报销量。

2、⽣产量预算

⽣产量预算是根据销量预算并结合库存情况，以及⽣产能⼒预测的。做⽣产量预算的时候要考虑合理的库存，每个企业的合理

库存是不⼀样的，⽐如⼀个快销企业可能在⼀个⽉的合理期间内⽤量是合理的，如果超过⼀个⽉库存可能偏⼤。所以有的公司

可能实⾏零库存是最理想的状态，但是也要考虑安全的库存，不能因为库存过低影响销售，因为⽣产是有周期的，所以在做⽣

产量测算的时候⼀定要考虑库存和⽣产周期。

3、直接材料、直接⼈⼯预算

直接材料、直接⼈⼯就是所谓的料⼯费，属于直接费⽤，直接计⼊产品成本，哪⼀个产品⽤的材料就计⼊哪⼀个产品的成本。

4、间接费⽤预算

⽔电煤、车间管理⼈员⼯资等都属于间接费⽤，间接费⽤要采取⼀定的⽅法进⾏分配，当然如果⼀个车间只⽣产⼀种产品，那

么所有的间接费⽤都是直接费⽤，

直接计⼊产品成本就可以了。但是，往往⼀个车间会⽣产多种产品，⽐如⽣产茶饮料、咖啡饮料、乌龙茶、菊花茶，这些费⽤

采⽤⼀定的⽅法进⾏分配才会更加合理。

5、⽣产成本预算

材料、⼯资、间接费⽤都测算出来后就形成了成品，单个产品所要花费的代价，即⽣产成本就预测出来了，也就是所谓的变动

成本。

铂略企业财务培训注：通过以上⼏个步骤可以完整编制⼯⼚成本预算。这⼏个步骤不能跳过，⽐如不根据销量直接预测产量，

这样可能会导致⽣产的产品滞销，或不能满⾜市场需求。

⼯⼚成本预算编制实务技巧Ⅱ

⼀、标准成本法包含的三要素

1、标准⽤量：标准⽤量不是指⽣产⼀个产品⽤量是⼀克标准⽤量就是⼀克，它包含合理损耗，⽐如砂糖、油等材料的挥发部

分属于合理损耗。

2、标准单价：标准单价是根据相应部门的预算计算出来的加权平均单价，⽐如材料，采购部门明年预算的采购单价就是标准

单价。

3、标准⼯时：标准⼯时是⼈⼯⽣产⼀个产品所要花费的时间，⼯时⾥⾯同样也要含合理的休息时间，⽐如吃饭的时间、员⼯

上厕所的时间。

⼆、成本组成项⽬--料⼯费

1、单位产品直接材料标准成本

（1）计算公式：单位产品直接材料标准成本=单位产品直接材料标准单价×单位产品直接材料标准⽤量

（2）具体说明：正常情况下编制预算先要编制材料预算，这⾥要注意两点：⼀，公式中的单位材料标准单价是根据采购部

门的采购预算确定的单价作为标准的；⼆，标准⽤量是根据企业⽣产经营状况⽣产产品所需要的⽤量，包含了构成产品实体的

材料，还包括必要的合理损耗

铂略企业财务培训注：标准⽤量⼀定要包含合理损耗，如果不包含合理损耗，单位成本的预算就不准确，任何⼀个产品所⽤的

材料不可能百分百没有损耗，即使是材料磨边也属于损耗。

2、单位产品直接⼈⼯标准成本

（1）计算公式：单位产品直接⼈⼯标准成本=标准⼯时单耗×标准⼯资率

（2）具体说明：公式中的标准⼯资率是每个⼯时需要的⼈⼯成本，是单位⼯资标准，包括计件⼯资和计时⼯资。计件⼯资就

是每个单位产品应⽀付的计件单价；计时⼯资就是每⼀标准⼯时分配的⼯资即：标准⼯资率=预算的标准⼯资总额÷标准总⼯

时。

标准⼯时单耗也叫⼯时标准即⽣产单位产品所需要的时间，包括产品直接⽣产的⼯时，必要的间歇和停⼯时间以及不可避免的

废品上所⽤的时间。⼀般按照⼯序、车间等来分别测算，再进⾏汇总。

铂略企业财务培训注：⼈事部门根据以上公式，由⼯资总额、⼯时总额得出了单位直接⼈⼯标准成本，这实际上⽐较简单。但

是⼀定不能忘记把合理的损耗、休息时间计⼊标准⼯时，否则计算出来的标准成本是不准确的。

2、单位产品直接⼈⼯标准成本

案例：某公司⽣产⼀种A产品，经测算，每⽣产⼀件产品需要27分钟，允许休息时间1分钟，停⼯检修时间1分钟，允许产⽣的

废品耗⽤的时间1分钟，每⼩时⼯资标准5元。这时标准的⼯时是多少？先正常⼯时是27分钟，允许合理休息时间是1分钟，

机器检修时间平均到每个产品是1分钟，废品耗⽤的时间也是1分钟，这些都属于标准⼯时单耗，加起来是30分钟，也就是⽣

产⼀件A产品需要0.5⼩时。标准⼯资是5元每⼩时，0.5⼩时就是2.5元，也就是说⽣产A产品需要2.5元的⼈⼯成本。

3、制造费⽤

（1）变动制造费⽤和固定制造费⽤的区分

在实务中有的财务⼈员按照产量、⼯时直接分配制造费⽤，但是若要使预算更加准确就⼀定要把制造费⽤分为变动制造费⽤和

固定制造费⽤，当然变动费⽤是相对的，不