估时作业成本法在银行个贷成本管理的运用研究--以C农商行Q支行为例.pdf

摘要

摘要

随着利率市场化改革深入以及行业监管日趋严格，当前银行正面临激烈

的行业竞争，其中，个贷业务作为各家银行大零售转型的战略重点，竞争尤

为激烈，对个贷业务进行精细化的成本管理将有助于从流程优化、资源配置

以及绩效评估等方面为管理决策提供量化支撑，提高经营管理水平进而在市

场竞争中占据优势地位。客观准确的成本核算是实现精细化成本管理的基础，

个贷业务间接费用占比较大，成本分摊是其成本核算的最大难点。估时作业

成本法是在传统作业成本法基础上改进后的一种成本分摊方法，通过“作业”

连接资源到产品的分摊路径，并且选择时间作为唯一的作业成本动因。当前，

银行业主要采用传统成本法进行成本分摊，估时作业成本法运用实践较少。

估时作业成本法不仅让成本计量更为准确，解决了传统作业成本法实施成本

高昂的难题，也是银行实现精细化成本管理的有效手段，因而探索估时作业

成本法在银行的运用具有重要意义。

本论文研究估时作业成本法在银行个贷业务成本管理中的运用，具体以C

农商行Q支行为例。银行属于服务性行业，个贷业务是其中较为典型的主要

依靠人工作业的业务种类，较为适合运用该方法；同时，考虑到全面实施工

作量大且实施难度高，因此选择迫切需要变革且具有规模推广效应的个贷业

务先行先试。此外，银行规范的内部流程管理以及较强的信息科技能力也为

估时作业成本法成功实施创造了有利条件。

本文首先基于C农商行及Q支行的组织架构、经营管理、成本结构、业

务流程等方面的梳理识别个贷业务成本管理存在的问题，分析产生的原因。

然后，就估时作业成本法运用于银行的必要性和可行性进行了评估。其次，

依据估时作业成本法的基本原理，展开作业识别、资源归集、实际产能估算、

产能成本率计算以及时间方程构建等系列步骤，最终将产能成本率乘以各项

作业耗时得到作业成本，实现成本分摊。同时，在成本计量结果基础上按照

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估时作业成本法在银行个贷成本管理的运用研究——以C农商行Q支行为例

不同维度（例如业务流程、业务品种、渠道类型、客户经理等）归集成本并

进行数据分析，发现成本管理中存在的问题，为管理层决策提供量化依据。

最后，提出构建以注重成本管理的文化为基石、以流程银行和信息技术为加

速器、采用先行先试实施策略辅之以制度资源护航的保障措施体系，确保估

时作业成本法的顺利推行。

估时作业成本法在C农商行Q支行个贷业务的应用设计与实践，为C农

商行实现个贷业务精细化成本管理提供了有效管理工具，也为更多银行在成

本分摊中应用估时作业成本法提供必要的思路和经验参考。

关键词：估时作业成本法个贷成本管理农商行

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ABSTRACT

ABSTRACT

Withthedeepeningreformofinterestrateliberalizationandincreasingly

strictbankingsupervision,banksarefacingfiercecompetition.Personalloan

business,asthestrategicpriorityoftransformationintheretailsector,faces

particularlyintensecompetition.Refinedcostmanagementinpersonalloan

businessiscapableofprovidingquantitativesupportformanagementdecisionson

process