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从企业内部审计发现的问题看财务监督

一、通过内部审计发现企业财务监督存在的问题

（一）重点领域财务监督有待进一步深入

1．对高风险领域监督不够精准

通过对企业的内部审计可以发现，在企业经营过程中财务管理的高风险主要集中在采购、工程建设以及合同签订、工程验收等环节，这些环节也是财务监督管理的薄弱环节。财会人员在这些环节中很难直接介入，往往是负责这些环节的工作人员拿着报销单找财务人员报销时，或财务人员对货单、报销单进行查验或由审计部门对合同以及供货商审计时才会发现问题，但是发现问题时可能后果已经造成了。所以企业对这些高风险领域在监督上的不健全、不规范就导致了风险的发生。

2．对资产管理监督不够全面

很多企业尤其是固定资产占比比较高的企业，其资产管理过程中经常会出现一些问题。比如会发生固定资产的贬值等，但是无论是财务人员还是审计人员在对这些固定资产进行监督时，往往只是通过折旧的方式来了解固定资产的价值，但是对于固定资产的实际使用状态或固定资产采购的合理性、必要性等方面却没有权力进行监督。这就导致了很多固定资产在购置上就存在不合理，对企业的资产影响也会造成很大的问题。

3．对往来款项监督不够精细

随着企业业务量的增加以及企业研发上的投入不断增长，企业对于往来账目以及科研资金的监督方面就会存在很大的困难。比如有些企业对往来账目监督不够及时，导致企业的应收账款无法及时回收，造成很多的坏账呆账，更容易造成企业的流动资金短缺，影响企业的发展。

（二）常态监督基础有待进一步夯实

1．未完全建立高质量财务监督工作机制

目前，很多企业没有形成有效的、高质量的监督机制，对于整个财务体系建立的不全面，没有形成有效的上下联动，在财务监督的目标制定及落实上不够有效和顺畅，尤其是有的企业业务比较复杂，涉及的业务面比较广，财务监督无法做到全面覆盖，且缺乏系统监督机制，即便是对单一的业务也缺少全面的监管。此外，由于缺少全面的监管机制，监管人员缺少履行主体责任的意识，这也导致了整个监管存在问题。

2．未充分发挥管理制度的支持作用

在监管当中管理制度是非常重要的，对整个监督管理起支撑作用。但是在企业的财务监督当中，由于管理制度不健全，整个管理制度在制定上比较概念化，没有针对企业具体的业务进行要求，因此就容易导致监督人员不知该如何去做，缺乏明确的工作指导。这就导致监管人员在监管时对于管理制度的理解不完善，会产生工作执行标准上的差异，对于管理制度的执行也无法做到公平公正。

3．未建立健全财务监督的工作标准

很多企业没有建立更加明确健全的财务监督工作标准，这就导致在对企业的各项业务进行监督监管时没有更具体的标准来参考，不知该如何入手。尤其是面对企业大量的业务对于财务的监督和监管就更容易出现纰漏，无论是监管的全面性还是针对性方面都存在着问题，不仅导致财务监督没有效果，而且也很难发挥出其应有的效能，甚至于在监管上会出现问题，比如有的业务财务情况监督监管比较严格，而有的却会放松。

4．未全面提升财务监督基础能力

要全面提升财务监督的效果，必须要加强财务监督的基础能力。尤其是近年来我国不断修订或出台新的会计准则或解释，无论是在会计核算的项目还是报表等方面都有了新的要求。这也要求企业提升财务监督能力，及时顺应会计专业的变化，这样才能够有效地发挥出财务监督监管的作用。但是很多企业的财务监督管理人员并没有及时更新相关的知识，还是依然采用以前的监督监管方法进行处理，这就导致企业的监督监管不仅会发生错误，而且很难发现财务中存在的舞弊情况。

（三）监督体系合力作用有待进一步发挥

对于企业内部而言，企业无论是财务监督还是审计监督，以及内控和风险合规方面的监督，本质上都是相互交叉互相影响的，这些监督的目的都是为了让企业财务能够在监管之下，保证企业的利益。但是在很多企业中，这些监督往往是各为其政，没有发挥出合力的作用，主要原因是：一是企业的各项监督主体都是各自为政，按照自己的监督需求进行监督，导致了不仅出现重复监督，而且造成了大量的资源和人力浪费；二是各个监督机构之间本身就缺乏沟通交流，所拥有的信息也没有及时共享，就造成了监督成本的大幅度上升，而监督效果也没有提升多少，但是各个监督的主体都是从企业自身出发所掌握的监督标准也各不相同，甚至对于同一事件各个监督主体给出的结论也是各不相同的。

二、强化企业财务监督的应对措施

（一）识别风险隐患，抓住重点监督领域

1．加强采购及外委管理环节监督

企业需要加强采购以及外委管理环节的监督，这两部分都是企业违规违纪以及出现财务问题比较严重的。因此，企业在采购上应严格按照预算进行采购，加强对采购方式流程、采购人员的监督，对于采购后的发票以及合同订单、入库单等方面都要加强审核，明确审核标准。在外委管理环节要加强对整个流程环节的监督，发挥出监管的能量，保障采购及外委管