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业财融合视角下建筑施工企业资金管理改革策略

从2017年12月开始，受到国际资本市场环境变化带来的影响，国家开始实行收缩的货币政策而并适时加息。由于国内各级财政资金紧张，建设单位资金拨付条件更加严苛，使建筑施工企业融资越来越困难。加上建筑施工市场趋于饱和，企业盈利水平较低，许多企业勉强处于自我维持状态。如何对有效的资金进行科学的使用，使其发挥最大的经济效益，成为摆在建筑施工企业财务管理人员面前的重要课题。基于此，针对建筑施工企业资金管理中存在的问题进行成因分析，并提出针对性的改革策略，具有非常积极的现实意义。

一、建筑施工企业资金管理特点

（一）项目资金量巨大

建筑施工企业资金来源主要包括工程款、验工计价款等建设单位依据合同拨付的资金以及施工项目部对外筹集的资金，包抵押贷款、设备回流资金等[1]。然而，建筑企业通常对项目部进行资金筹集存在许多的限制，所以依据合同进行建设单位资金的收取是施工企业主要的资金来源。

（二）资金流动性强

通常来说，规模不大的建筑施工企业每个月的流动资金都超过百万，规模中等的施工企业每月的资金流量都超过千万，许多规模较大的建筑施工企业，比如铁路施工企业的资金流量每个月都超过亿元。由于建筑施工企业自身业务的特点，验工周期通常为一个月或者一个季度，所以，建筑施工企业资金流量时间通常为一个月或者一个季度，体现出了资金流量大的特点。

（三）资金周转周期较长

建筑施工企业所运营的项目通常合同额度较大，并且工程周期较长，并且建筑项目投标过程中需要交纳一定比例的投标保证金，项目施工以前需要交纳农民工保证金。施工过程中如果建设单位无法及时地支付工程款项，建筑施工企业要垫付机械费、材料费等，施工结束后还要保留质量保证金，使得建筑施工企业资金需求量较大，并且资金周转周期较长。

二、建筑施工企业资金管理中存在的问题

（一）项目前期垫资现象严重，应收账款占比较大

项目施工过程中，建筑方仅支付一定比例的工程进度款，工程完结后还要预留质量保证金，影响了企业工程进度款的及时收回，而且经常出现建筑方拖欠工程款的问题。同时，许多企业在投标过程中，缺乏对自身资金实力的正确评价，对项目效益缺乏可行性分析，对建筑方的信用资质和资金实力缺乏信息的收集，使得项目所需资金无法得到保证，应收账款不断增加，给企业经营带来了许多的风险问题。

（二）资金预算编制不够准确，执行不到位

一方面，建筑施工企业要提高自身资金管理水平，需要保证资金预算的合理性和可行性，尽管多数企业都建立了预算管理制度，并有序开展预算的编制和执行，但是由于预算编制依据缺乏真实性等原因，使得企业编制的预算不够准确，未能实现资金管理与项目预算的有效结合，存在预算使用计划与项目进度存在不匹配的情况。而且当前多数企业资金管理模式属于“以收定支”，资金使用计划主要的依据是项目的收入和支出，未能从企业整体层面对资金使用进行分析，资金筹划缺乏全局性视野，资金预算管理缺乏科学性和可行性，财务部门仅仅是合规程序的监督者，无法为企业决策提供所需的数据支持[2]。另一方面，企业管理层对资金预算管理缺乏重视，影响了预算编制工作的高效落实，使得资金使用计划与企业实际的需求存在不匹配的情况，资金预算脱离企业的战略规划，严重影响了资金的调配、筹集和使用，也不利于管理层战略决策的调整和优化。

（三）资金融资渠道有限，不能完全匹配融资需求

建筑施工企业工程周期较长，资金需要较长的周转时间，可能与银行借贷还款时间存在偏差，影响了银行借款的及时归还，从而对企业的信用资质产生不利影响，进而影响企业的融资，使企业面临资金周转问题。近些年来，国家大力推行去杠杆政策，使得金融渠道紧缩，企业贷款的成本和难度随时提升，同时，企业在向银行进行贷款申请时需要提供财务数据，假如工程项目因为管理不善、款项不到位、成本超出预算等问题，就会增加企业贷款难度，使企业面临资金链断裂的风险。

三、业财融合视角下建筑施工企业资金管理问题成因

（一）财务人员不了解工程项目施工流程，会计基础薄弱

建筑施工企业的产品尽管较为单一，但是在项目施工过程中各个分部工程和项目所采用的工艺和施工方法都存在较大的差异，当前许多财务人员对项目采用的材料、流程等生产过程缺乏全面的了解，无法依据项目施工的实际需求开展科学的会计核算对象设置，因为核算所得到的成本数据结果没有参考价值，无法与编制的预算进行比较，不但不能为企业定额提供参考依据，也无法体现出企业经营利润中的关键阶段，影响了企业节能降耗目标的实现，不利于企业盈利水平的提高[3]。

（二）缺乏业财融合沟通渠道，业务和财务交流不足

一方面，一些建筑施工企业都将工作重心放在经营效益的提高上，追求企业规模扩大，对于财务管理缺乏重视，没有树立正确的风险防范意识，领导层对于财务管理人员提供的会计信息缺乏重视，没有进行全面深入的分析