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基于ERP系统环境的企业内部控制研究

摘要：现代社会信息技术飞速发展，ERP系统的施行迫在眉睫，ERP系统在给企业带来的巨大收益的同时也带来的内部控制的风险。ERP系统不但对于改进公司的经策略与方针提供了强有力的工具，更为公司的绩效考核提供了有力证据。ERP系统的有效实施给企业创造巨大价值，大大节约了成本，提升了公司的价值创造力与竞争力。在ERP系统实施的过程中，也出现了不少的问题。本文重点阐述了ERP系统实施的重要性及实施中发现的问题和应对策略等。

关键词：ERP系统：内部控制；财务管理

一、引言

ERP系统是一种集系统、信息与控制为一体的应用方式，包含采购、销售、供应链接、人力资源、财务等其为现代控制提供了有力支持。它运用先进的管理思想和管理模式，帮助企业将客户的各种需求、供应商的采购资源以及企业本身的运营活动等进行有效地整合，实现了企业会计与业务的一体化。企业管理层可实时了解与掌握各种财务信息，并对业务流程开展动态监控，切实提高了内部控制效率与效果，同时在控制成本等方面起到了极大的促进作用，提高了企业的经营效率，是企业发展必不可少的有力工具。

二、企业ERP系统与内部控制的关系

ERP将企业内部财务、销售、采购、人力等资源结合起来，对物流、资金、信息统一管理，为企业提高效率、集中化的管理奠定了基础。ERP通过功能模块，实现资源整合，包含对财务、生产、物流、人力全面管理。实施ERP和企业内部控制管理都是为了提高企业运营效率，促进企业可持续发展。在系统性全面性方面，ERP将企业各项资源相结合，形成链条式管理。ERP背景下，企业内部控制需涉及到对企业各个部门的管理，避免经营和财务风险的发生。企业内部控制需重视各部门的沟通联系，通过信息沟通，分析成功经验及失败教训。信息及沟通在内部控制中有重要作用，合理的信息沟通能保障信息传递稳定，及时解决企业内部管理中存在的问题，提升管理水平和决策效率。

三、企业ERP系统应用对内部控制的影响

1.对采购风险控制的影响

ERP系统可以建立供应商管理系统，通过供应商管理档案及产品目录，选择合适的供应商和产品，总部采购部下达采购订单。商品采购入库后自动进入库存系统，增加该产品的库存，当销售完毕后，自动减少库存，达到闭环式操作，一体化管理。通过ERP里的最低库存，提醒采购人员根据销售计划进行采购，提请采购申请，由不相容职务人员进行审批，批准后进行采购。通过SAP系统，总部采购人员根据采购计划，给每个子公司做采购单。采购单包括的内容有：供商名称、数量、单价、金额、税率等。待子公司验收入库后，由收货人员确认收货，自动进入各子公司的库存，并生成应付暂估凭证。如有产品质量不合格的，由收货人员拒收，并与总部采购人员进行沟通，通过文字、拍照等方式在采购部的企业微信群里反馈，按实际收货的数量确认收货，自动进入库存系统，增加存货的数量。ERP系统大大减少了人工成本，减轻了工作量，降低了人工控制的疏漏。

2.对财务风险控制的影响

由于ERP操作多是系统自动化操作，减少了人为操作的漏洞和舞弊的风险，为会计核算的真实性和完整性提供了有力支持。ERP系统可以大大简化会计核算，ERP系统通过采购模块、销售模块、人力资源模块、资金管理、供应链管理、库存模块、财务模块等，通过信息传递和共享，减少了基础数据的录入，缩短了会计处理的时间，减少了财务人员的工作量，减少了错误的发生率，提高了工作效率。通过ERP系统月初1号便生成了财务报表及成本费用类分析报表，给管理层及时提供了有利决策。由于ERP系统都是自动化操作，避免了人工操作的错误，提高了财务数据的准确性，确保了财务报表的真实性、完整性、可靠性。

以A公司为例，总部财务人员根据总部采购人员做的采购单，通过金税接口与航天诺诺开票软件相连，自动开出增值税专用发票。分公司根据总公司开据的采购发票，在SAP系统里进行发票校验操作，自动生成应付总部货款的凭证，从应付暂估科目转入应付账款科目。子公司发货核单人员扫码过账后生成出库单，财务人员自動生成销售凭证，计入应收账款及主营业务收入和销项税。公司人员通过OA报销各项费用，财务人员审批时直接在OA系统里填写科目、税率、金额、部门、供应商、客户、现金流量等，待审批通过后由出纳人员从网银付款，付款后再由出纳人员推送到SAP，自动生成凭证。ERP系统大大减轻了财务人员的工作量，减少了出错率，层层把关，把财务工作推向了一个新的高度。

每月初财务人员从SAP系统中导出上月存货毛利分析表，包括每个货品的名称、型号、销售数量、销售单价、不含税销售金额、含税销售金额、毛利、毛利率、销售占比、销售折扣等做出分析，包含每个货品的优惠券使用情况。为财务分析管理提供了有利工具，提高了分析决策能力和效率，为管理层提供了有效决策。

3.对内部控制管理对象的影响

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