系统服务税项流程.docx

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XXXXXX公司

内部控制流程文件

业务流程：

7.税项流程

编制日期：

流程主要负责人：

集团CFO：

集团CFO：

日期：

财务经理：

日期：

总裁：

日期：

财务总监：

日期：

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、流程信息 3

（一）流程概览 3

（二）相关部门与责任 4

二、流程相关制度 4

三、流程控制程序 4

7.1地税申报缴纳的主要税种 4

7.2营业税 6

7.3企业所得税 9

7.4增值税 11

7.5发票管理 16

四、支撑文件 18

一、流程信息

（一）流程概览

纳税义务人/扣缴义务人：

智慧城市系统服务（中国）有限公司按照国家税法的相关规定承担纳税义务和责任；同时在个别税种上，虽然不是税负的直接承担者，但承担代扣代缴义务。

税种：

业务活动

所涉税种

税率

征管税局

备注

取得盈利

所得税

25%

国税

安防设备销售

增值税

17%

国税

一般纳税人

安防系统的安装工程/服务类

营业税

3%、/5%

地税

代扣个人所得税

个人所得税

3%-45%

地税

扣缴义务人

缴纳增值税、营业税

城建税

适用当地税率

地税

缴纳增值税、营业税

教育费附加

适用当地税率

地税

缴纳增值税、营业税

地方教育费

适用当地税率

地税

拥有房产

房产税

1.2%、12%

地税

（二）相关部门与责任

纳税申报流程的职能分工：

公司拥有独立的会计核算体系，按照统一的税务流程对所涉及税务事项进行处理。财务部负责各税种的纳税申报和税款缴纳工作(不含个人所得税），财务部内各岗位的具体分工如下：

财务经理和税务会计共同负责各项税金(不含个人所得税）的计算、纳税申报材料的填制、纳税申报、纳税资料的存档保管；

出纳负责划拨税款；

财务会计负责税务事项相关会计处理，财务经理审核；

二、流程相关制度

国家相关税收法律法规

三、流程控制程序

7.1地税申报缴纳的主要税种

1.概述

营业税

安防系统的安装服务，该应税劳务按营业税中的“建筑安装业”税目计算营业税，适用当地税率；

财务会计根据当月确认的工程收入计算及计提应交营业税；

当期若存在诸如无形资产销售、不动产销售等应税项目，也应计提营业税。

计算公式如下：

营业税应纳税额=建筑安装工程发票金额X适用税率+服务业发票金额X5%+转让无形资产所得转让额/销售不动产收取全部价款和价外费用×5％

城建税

计税依据是每月应缴纳的增值税和营业税之和，计算公式为：

应缴城建税=（当期应缴营业税+当期应缴增值税）x适用税率

房产税

房产税按房产原值扣除一定比例后的余值计征，适用税率为年1.2%，按季申报。扣除比例按税局规定计算，房产税计算公式：

每季度应纳房产税=房产原值x（1-扣除比例）x1.2%/4

出租房产的房产税是按租金收入的12%计征缴纳。

教育费附加

计税依据是每月应缴纳的增值税和营业税之和，计算公式为：

应缴教育费附加=（当期应缴营业税+当期应缴增值税）x适用税率

地方教育费

计税依据是每月应缴纳的增值税和营业税之和，计算公式为：

应缴地方教育费=（当期应缴营业税+当期应缴增值税）x适用税率

个人所得税

公司虽然不实际承担个人所得税费用，但负有代扣代缴义务，公司向个人支付应税所得时应代扣代缴个税。所得税税率为3-45%。

人力资源部计算月度工资的同时计算个人所得税，并编制个税代扣代缴明细表，按月申报。

个人所得税的计算公式为：

月度个人所得税应纳税额=（工资总额-税前允许减除费用额和地方政府允许扣除费用额-个人交纳的社会保险金-个人交纳的住房公积金）X适用税率-速算扣除数

2.应缴纳税金的计算

财务会计每月根据系统统计出如下数据，并据以计算税金：

营业税

项目确认收入同时计提应缴纳的营业税。

城建税

根据纳税申报表中的月度营业税和增值税应纳税额计算城建税

房产税

每季度依据系统科目