烨旭科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计.docxVIP

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

TOC\o1-4\h\z\u1烨旭科技股份有限公司简介 1

2烨旭科技隐瞒利润的主要手段 1

2.1利用应收账款来隐瞒收入 1

2.1.1将销售收入转入“预收账款”科目挂账 1

2.1.2伪造应收款账项抵收入 2

2.2利用不同的销售方式隐瞒收入 2

2.2.1利用委托代销业务隐瞒收入 2

2.2.2利用分期收款方式隐瞒收入 3

3烨旭科技隐瞒利润的原因 3

3.1为规避所得税而隐瞒利润 3

3.2国家法律法规制度不健全 3

4公司隐瞒收入的治理制度设计 4

4.1公司内部 4

4.1.1完善健全的内部控制体系 4

4.1.2加强内部审计监督 5

4.1.3烨旭科技有限公司内部控制设计优化流程图 5

4.2公司外部 6

4.2.1加强外部监管 6

4.3加强对会计人员的职业道德建设 6

5结语 7

参考资料 8

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烨旭科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

1烨旭科技股份有限公司简介

烨旭科技股份有限公司（简称烨旭科技）成立于于2006年，是一家高新技术企业，总部位于湖南邵阳，致力于企业信息化管理系统和互联网平台的研发、咨询与应用，并在国内率先推出基于浏览器的ERP应用平台，是国内领先的企业管理软件及云服务商。公司客户广泛分布在每个地方，涵盖了高科技、电信、贸易和服务等领域；产品及服务齐全，包括ERP软件、B2B解决方案、供应商管理系统、CRM管理系统、PLM管理系统、财务管理系统、优企云服以及构建制造行业自生态商业圈等，公司技术力量雄厚，人才济济，拥有员工160人，并且注重锐意革新，始终坚持创新网络安全防护理念（主动防御）、诚信、客户至上原则，提供最贴近用户需要的安全服务，研究和开发具有国际优秀水平的信息安全产品。

2烨旭科技隐瞒利润的主要手段

2.1利用应收账款来隐瞒收入

2.1.1将销售收入转入“预收账款”科目挂账

烨旭科技2009年的应收账款是3000万元，来源于向对方公司提供管理软件以及云服务带来的销售收入。公司在6月15日就已经收到全部款项，但却未把此项收入全部作为销售收入入账，经我们查阅到，其业务往来经济活动以及和销售部门的业务发货记录表与其实际业务记录中不一致，且对方公司已付款并将软件等已提走，但发票未开具，从而把此确认为销售收入，烨旭科技辩称，在销售货物时，客户不确定是否需要开具发票，以防止客户在纳税申报后要求额外的发票。因此，烨旭科技在并没在销售这款软件的时候把发票出具出来，所以也没有确认此部分收入。经过我们核实，烨旭科技将销货款项转入“预收账款”科目上挂账，未转入到销售收入上，等过了一段时间，再把收入转移出去，借此向上少报了销售额，从而进行少缴纳税款的目的，这表明烨旭科技在此项销售收入中少缴纳了390万的销项税额。

2.1.2伪造应收款账项抵收入

2012年10月，经过其他公司的介绍，烨旭科技与东北金融通信公司达成了销售协议，把ERP软件的专利发给了东北金融通信公司，并已经有了1953万的销售收入，而且烨旭科技已经把ERP软件专利发给了他们，商品的所有权已被转移，但是烨旭科技没有把发出的软件专利的收入作为销售收入入账，而是作为了应收账款入账，原因给的是没有收到销货款，由此可以知道烨旭科技逃掉了253.89万元的税款；此外，烨旭科技还与其他三家公司有着代销的销售关系，而并非经销关系，2011年这三家公司给烨旭公司实际所带来的销售收入650万元，但销售记录中所入账的金额有450万元，有200万元未入账。

烨旭公司近三年的主要财务数据如下

2009

2010

2011

销售额

1500

1000

450

总资产

普通股

所有者权益合计

负债总额

2000

100

1500

500

3000

100

2000

1000

2303

100

2000

303

表1.近三年财务数据

通过此表可以看出近三年来烨旭公司的销售额一年比一年低，到2011年的销售额只达到了450万元，其中未入账的金额高达3150万元，所逃的税款达到了409.89万元。我们所知，企业销售商品的产品和构成是主要收入来源，但烨旭科技公司为了偷税漏税，对已收到的业务不按规定方式入账，不按照规定的要求结清成本，却伪造事实，伪造成应收账款业务入账以达成目的。

2.2利用不同的销售方式隐瞒收入

2.2.1利用委托代销业务隐瞒收入

2012年5月30日，烨旭科技采用收取手续费的方式委托沈阳科技公司代销财务管理系统软件，采用这类方式销售时，烨旭科技在交付软件时候不确认收入，而是在沈阳科技公司将商品销售出去后并且收到了委托代销清单后