【税会实务】煤炭企业固定资产采用大修理费摊销的账务处理.doc

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【税会实务】煤炭企业固定资产采用大修理费摊销的账务处理

一.对固定资产修理费用实行待摊时应遵循的原则

1.待摊期限一般不超过一年。

2.对摊销期限确需超过一年，需按固定资产修理周期平均摊销的，必须事先报经集团公司批准

3.待摊期限于修理费用发生时确定，摊销中途一般不得改变摊销期限。如果应摊销的费用项目不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用摊余价值，全部转入当期成本、费用。

二.对固定资产修理费用实行待摊时的账务处理

1.摊销期限在一年以内的

发生自修固定资产修理支出时：

借：待摊费用

贷：原材料

材料成本差异

应付工资

发生外委固定资产修理支出时：

借：待摊费用

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：结算中心存款

银行存款

应付账款

按月摊销修理支出时：

借：制造费用

管理费用

其他业务支出

贷：待摊费用

2.摊销期限超过一年，按修理周期摊销的

发生自修固定资产修理支出时：

借：长期待摊费用

贷：原材料

材料成本差异

应会工资

发生外委固定资产修理支出时：

借：长期待摊费用

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：结算中心存款

银行存款

应付账款

按月摊销修理支出时：

借：制造费用

管理费用

其他业务支出

贷：长期待摊费用

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