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审计团队建设助推内部审计高质量发展的思考

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，对推动企业高质量发展具有重要作用和意义。内部审计以项目作为工作单元，而审计项目通过高效的审计团队履行内部审计职能、实现目标，内部审计团队建设直接影响内部审计工作质量。审计署提出敢于担当的审计职业精神和扎实过硬的专业能力是审计工作重要保障，内部审计团队作为审计工作责任主体，理应加强自身角色定位和能力建设。随着企业外部环境的复杂性、多样性及对内部环境的逐渐渗透，审计范围更加广泛、内容更加复杂，审计项目更具挑战性，使得依靠个人取得优秀业绩的方式不再适应新的变化，迫切要求构建高效的内部审计团队。

一、审计团队建设与审计高质量发展的关系

国内在审计团队对审计质量的影响方面已有较多研究，如李瑛玫等提出审计是以团队方式运行，审计师团队的审计质量是保障企业高质量发展的重要基础，审计团队质量对审计质量具有显著的正向影响[1]。兰秀文等提出审计团队稳定性通过提升团队行业专长提高了审计质量，稳定的审计团队向团队成员传递了积极的信号，有助于提高团队协作能力，提高审计质量[2]。余玉苗等认为审计项目团队的行业专长能显著改善审计质量，且延长的审计报告时滞会对该改善作用产生积极影响[3]。

由此看出，审计团队的质量、稳定性、具备的行业专长等均会对审计质量产生影响，审计团队建设对促进审计工作的高质量发展具有积极作用。国内现有文献对审计团队与审计质量的关系和影响方面研究较多，但在审计团队能力建设方面研究较少，本文将围绕如何通过审计团队建设提高内部审计工作质量进行探讨。

二、内部审计团队能力建设模型

每个企业所需求的内部审计能力是不同的，张庆龙将内部审计能力建设划分为初始级、基础级、整合级、管理级、优化级五个级别（见图1）。根据成本效益原则，内部审计选择的能力等级应与企业组织和环境相匹配，可以在任何一个等级水平实施更好的实践，而不是努力攀登更高等级来提高效率和质量。根据等级模型可以看出，内部审计在管理级以下均需要先提升内部审计团队的能力。本文将结合内部审计团队核心竞争力要求，建立内部审计团队能力建设模型，以提升内部审计的质量和效率。

图1内部审计能力建设等级

（一）内部审计团队的核心竞争力

随着社会的发展，内部审计外包已经成为市场发展的必然趋势。企业为了获取更大的竞争优势，在资源稀缺、有限的情况下，会集中精力发展具有核心竞争优势的业务，会将非核心竞争优势的业务外包，从而发挥企业资源配置效率的最大化，然而就保障企业内部审计部门的生存与发展而言，必须打造自身的核心竞争力。

（1）内审服务难以替代。内部审计是生产性服务行业，是当前存在有需求但未得到有效满足的领域之一。通过内部审计“治已病、防未病”“企业的第二种声音”“企业的经济良医”“职务舞弊的克星”“业务部门的伙伴和支持者”等作用发挥，让内部审计成为现代企业高质量发展中不可或缺和难以替代的产品。

（2）审计能力能够复制。内部审计团队应重视对审计人员各方面素质与能力的培养，为审计工作持续输送高素质、全面性、专业性人才。但拥有优秀的审计人员是想要的结果，而不是企业审计工作的核心竞争力，如何持续不断地拥有优秀的审计人员，才是核心竞争力，即个人的能力能够复制。

（3）审计技能难以模仿。专业上如会计学、审计学、工程造价、计算机等基本学科知识容易培养，然而高德商（审计人员的道德能力），良好的敏感性、谨慎性和专业判断力，丰富的防风险、促合规、稳经营的能力及持续的学习力，则是难以被模仿和复制的。内部审计团队建设应加强团队成员在专业、能力等方面的优势互补，培养难以模仿的工作技能。

（二）搭建内部审计团队建设模型

实力的内部审计团队是企业诚信经营、公司治理和价值创造的品牌资产。根据团队建设过程，本文将从团队角色维度、品质维度、管理维度、动力维度四个维度，搭建内部审计团队建设能力模型（见图2）。

图2内部审计团队能力建设模型

团队角色维度要求团队建立共同价值观、共同愿景，帮助团队成员进行角色定位，提升角色认知能力，促进成员对团队的忠诚度和获得感，增强团队凝聚力。

团队品质维度要求改善团队学习能力，提升团队协作能力和输出能力，将个体知识和团队知识通过共享、传播、提炼、应用和创新，从而把团队知识转化为生产力。

团队管理维度要求分析内外部形势，居安思危，加强自身建设，提升团队竞争力，企业竞争环境的改变大多是渐热式的，缺乏忧患意识，将会出现“温水煮蛙”的现象。

团队动力维度要求加强团队成员间的互动能力及行动能力，通过激励考核，提升团队执行力。团队执行力是政策、制度、目标、决策等落地的基础，要求团队建立考核制度，增强团队的活力和发展动力。

三、能力模型在内部审计工作中的运用

（一）树立愿景，合理定位，提升团队认知能力

1.树立愿景，统一发展思路

管理团队最重要的