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智慧税务背景下税收大数据面监管问题的探究

引言

在国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》(以下简称《指导意见》)中，要求完善税务管理信息系统，为提升纳税遵从度指明了路径，通过依托于税务共享中心理念，以智慧税务平台为管理工具，构建企业智慧税务管理体系，更好地解决受限于对政策的理解不到位、缺乏有效的集团化管理手段等原因造成的税务处理不合规现象。《指导意见》指出，努力实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平。开展税务数据分析，挖掘税务数据价值。加强税务风险防控，分业务、分税种、分国别梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督检查。注重加强境外税收政策研究和涉税事项管理，统筹风险控制与成本优化。既以最稳妥可靠的方法来实现税收监管，又可以最大程度地避免对企业正常生产经营的影响，实现对市场主体干扰最小化，监管效能最大化。

现阶段，智慧税务仍面临着智能前瞻性税务数据管理体系不完善，税务信息数据准确度不足，难以整合、不集中，与高端人才数量相冲突，以及大数据税收法律顶层设计较不完善等税收征管风险问题。随着大数据、涉税平台等手段的不断运用，智慧税务不断发展，但仍面临着管理质量和效率的问题。本文围绕智慧税务的发展，对税收大数据问题及解决措施进行探索与建议。

二、大数据税收监管风险管理亟待解决的问题

(一)涉税数据面临的监管问题

1.涉税数据的准确性不足

首先，税收大数据集合了纳税人发票数据、税费申报数据、财务数据以及第三方数据等。在这些数据当中，许多数据要依靠纳税人或缴费人进行自行填报。因此，在保证数据准确性方面仍有可提升的空间。而如果这些最初始数据上出现数据错误，将对后续的税务监管产生不利影响。其次，多税种服务管理，执法联动性不高。目前大部分税种税费还需要进行单独申报缴纳，部分省市还存在社会保险费等征收职能不在税务部门之中的问题。这种问题的存在也容易导致数据填报时出现错报、误报的情况。最后，涉税数据惩治机制不完善。当前在处理涉税数据出现谎报虚报行为过程中，政府对一般谎报虚报行为，惩戒力度不够，导致犯罪成本较低，对社会上不法分子起到禁戒和震慑的作用较差。[2]税务监管部门尚未建立健全动态联合、持续高效的涉税数据联合惩治机制，由此造成涉税数据作假现象难以重点打击，降低大数据的准确性，税务数据监管难度加大的问题。

2.涉税数据的系统性、关联性不足

首先，数据信息太过于分散，没有进行全面性整合。目前大量的数据信息分散于各层级信息系统当中，信息数据碎片化严重。在大数据背景下，虽然信息的收集途径不断增加，但仍有部分的涉税数据没有办法被监测到，造成税收大数据监管不全面的问题。其次，数据分析监管平台应用性不强。金税四期推进以来，税务系统税收大数据在应用上呈现出不断发展完善的趋势，但仍面临着挖掘深度、利用数据价值不够的问题。税收大数据监管作为推进智慧税务建设的重要一环，必须建立规范高效统一的数据整合监管平台，应加快形成到常态化、多样化、制度化的大数据监管应用体系。最后，当前税收大数据监管还面临着监管指标相对独立、与其他相关领域联系较低、相关部门信息化交换机制不健全等问题。部分地区存在数据集中度低、数据质量不高、数据片面，数据孤岛现象仍然存在。这些情况对税收大数据在决策参考、纳税人画像，涉税信息实时比对等方面产生了一定阻碍，进而对税收征管产生不好影响。

(二)相关法律法规有待完善

目前大数据使用广泛，然而对信息采集与处理，以及个人信息安全隐私问题没有相关明确的法律规定，大数据税收信息监管，缺乏顶层设计。[1]现行的税收监管办法是立足于传统产业及交易模式下制定的。随着数字经济的不断发展，我国经济出现了相当一部分的新兴产业。这些新兴产业往往会产生新的产品，新业态以及新交易方式，然而我国当前实行的《税收征管法》《数据安全管理办法》在税收信息征管、数据收集和处理方面法律规定不够完善。法律法规的出台相对滞后于数字经济发展，存在法律盲点，缺乏具体问题的实施办法。在这种情况下，容易造成了税务部门及其有关部门在数据共享、数据采集、数据监管等方面受到限制，影响大数据税收的最优化发挥。

(三)相关技术人员人才紧缺

在数字化经济不断发展下，纳税人的经济业务不断拓展，经营方式不断创新，经济活动在各个部门、地区之间经济相互渗透，税务监管变得愈加复杂。在这种背景下，涉税监管人员需要掌握更多的专业性知识、网络业务操作知识和财务处理知识。税务监管人员不仅仅面临知识量的增加，还需要提升知识综合运用能力。目前在税收大数据监管系统中掌握税收专业知识，并能熟悉应用相关互联网计算机业务操作的技术人员比较少。大数据税收的监管，需要既具备专业税收知识又能熟练掌握系统操作的综合型人才，这种人才的数量，我们目前还是比较缺少的。因此，在大数据税