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经营管理

基于信息披露角度的上市公司内控管理优化研究

■张磊 中泰证券股份有限公司

摘要：

随着我国市场经济体制的不断发展与完善，在企业经营发展的过程中内部控制的作用日益突显，完善的内

部控制制度对于企业的合规运行与持续发展具有积极意义。从信息披露的角度出发，如何对我国上市公司的信息披露

质量进行分析，制定符合我国市场经济规律的信息披露质量标准，提升上市公司内控管理工作的质量，是当前公司管

理人员应重点研究的问题。但就实际情况而言，当前我国上市公司内控的信息披露方面还存在一定问题，其中不乏制度

缺陷问题、治理结构不完善等问题，还有监督方面的问题。这些问题的出现可能直接导致我国上市企业内控工作的“失

效”。为此，本文基于信息披露视角，对上市公司信息披露特征和影响信息披露质量的因素进行了分析，阐明了信息披

露内控管理存在的问题，并研究提出了具体的应对措施，以期能够促进上市公司内控管理工作健康发展，提升信息披

露的质量。

关键词：

管理层讨论与分析；信息披露；质量特征

目前，在我国上市公司内控管理工作中，信息披露是是非财务信息，均不得进行隐瞒，要选择合理方式，充分

一种较有效的手段，但由于国内引进信息披露的时间较对信息进行披露。首先，要如实对公司的业务量及重大事

短，在工作理念、工作方式及工作制度等方面的实际经项进行披露，使会计报表真实反映公司的经营状况，信息

验还比较少。例如，有些公司只是对披露内容进行重点关使用者能够较容易地获取公司的预测性信息；其次，要对

注，却没有对内容作出针对性解释；另外，对于信息披露涉及的关联交易信息进行重点披露，在披露形式上，主

的指标，如可靠性、分析性、相关性及充分性等未能达要包括关联交易标的情况、定价政策及对上市公司的影响

到相关要求。因此，加强现阶段上市公司信息披露的质量等；最后，要强化公司治理结构方面的信息披露工作，并

建设工作，并以此为出发点，促进公司内部控制工作的顺且在此基础上提升内部控制信息的质量，使信息能够真实

利开展，对上市公司的生存及发展是非常重要的。反映公司治理工作中的问题。

一、上市公司信息披露特征4.及时性

1.可靠性信息披露的及时性指的是上市公司要按照相关规定，

目前，我国《会计信息披露准则》以《公司法》《证及时对会计信息进行披露。一方面，公司要将一些重要

券法》《上市公司股票交易信息披露实施细则》和中国证的报告上报到证监会，同时还要向社会进行披露，对报告

监会《信息披露规则》为基础，形成了信息披露的基本所涉及的事项进行说明。有些上市公司的管理人员为了维

框架，包括《上市公司初始报告、定期报告和中期报告护企业的利益，对公司发生的重大事件，未形成具体的财

信息披露的初步规定》，为上市公司信息披露提供了可靠务报告向相关部门及社会说明情况，比如公司出现质量事

的制度保障，上市公司所披露的信息，应以客观事实为故，对消费者进行的赔偿工作，然而公司并未将这一信息

依据，真实地反映公司状况，不得以虚假信息欺骗信息进行披露，这是相关规定所不允许的。

使用者。5.可比性

2.相关性可比性指的是在信息披露过程中，信息的主体与时期

会计信息的相关性是指公司披露的会计信息与信息之间的关系，一种是同一主体的不同时期进行比较，二是

使用者的决策需求相关联，并对其决策能产生直接影响。同一时期不同主体进行比较。通过这种比较，信息的使

美国制定会计准则的权威机构F