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制造企业做好税务筹划工作的办法研究

江瑛瑛

福建永荣锦江股份有限公司

：，国家不再一味看重经济发展的速度，而比较注重

摘要由于我国经济体制的改革和能源结构调整的持续深化

经济发展的质量。随着制造行业的市场竞争压力逐渐加大，企业转型升级刻不容缓。在企业的转型发展过程中，安全

性和合理性是资金使用的关键，要特别关注对税务筹划和风险的防范，达到企业在经济发展变革期中平稳过渡的目

标。本文以制造企业税务筹划为主要研究对象，在阐述制造企业实施税务筹划工作的重要性的基础上，从增值税和

企业所得税两个方向梳理了制造企业的税种筹划思路，并针对当前我国制造企业税务筹划工作中存在的一些典型

问题针对性地提出了优化建议，以期为我国制造企业的税务筹划工作提供有益的理论指导。

关键词：制造企业；税务筹划；涉税风险管理

近年来随着新一轮财税体制改革的不断深化，“营通过开展落实税务筹划活动，尤其是利用好各项税收优

改增”政策、国地税合并、金税四期等一系列涉及税收法惠政策和各种税务筹划方式尽可能地递延企业的纳税

律条文，税务征收管理组织机构和模式的新措施、新举时间，为企业争取到一定的资金时间价值，在一定程度

动接连出台，各行各业都面临着越发严格的税收征管环上保障了制造企业现金流的稳定性。

境，税务筹划工作的重要性愈发突出。中国作为制造大二、制造企业主要税种筹划思路

国、强国，制造行业是国民经济的支柱性行业，在新环境（一）增值税

下制造企业做好税务筹划工作，对降低企业税务负担，1.供应商选择筹划

提升企业市场竞争能力和经营利润水平大有裨益，制造企业的供应商的增值税纳税人身份包括增值税一般

企业管理层必须深刻意识到税务筹划活动的积极作用，纳税人和增值税小规模纳税人两种，根据我国现行税法

果断采取相关措施，切实提升企业税务筹划工作质效。规定：企业从增值税一般纳税人处采购货物的，可由供应

，按

一、制造企业税务筹划重要性商开具增值税专票13%或9%的税率进行增值税进项

（一）促进国家财政税收稳定增长税额抵扣。企业从增值税小规模纳税人处采购货物的，若

制造企业开展落实税务筹划活动有利于促进国家供应商可以开具增值税专票，则可按照3%的征收率用进

财政税收稳定增长，制造行业作为国民经济的支柱性行货价抵扣进项税额，若供应商只可开具增值税普票，则无

业，制造企业一向是我国税源的重要组成部分。制造企法享受增值税进项税额抵扣优惠。因此，制造企业的财税

业对包括增值税和企业所得税等关键税种在内的涉税人员在税筹实务中要做好供应商选择筹划。具体来说，制

业务进行合理的管理与筹划，应用税收优惠政策控制重造企业的财税人员需要根据供应商报价对税负平衡点进

复征税，进而减少税收成本，提升自身的经营利润，在一行综合测算。举例说明：假设增值税普票下制造企业的进

定程度上可以规范企业纳税工作，避免企业出现偷税漏货单价为X，增值税专票下的进货单价为Y，按照适用的

税现象，巩固税基，为政府财政税收提供稳定税源。增值税率13%，增值税征收率为3%进行计算：则制造企业

（二）保证企业稳定运营发展可抵扣的增值税进项税额为Y÷1.13×13％，让Y－Y÷1.13×

制造企业开展落实税务筹划活动的短期内部动因13％＝X，可以得出Y＝1.13X，也就是说此时制造企业的供

一方面在于降低企业的税负成本，另一方面在于实现对