基于COSO框架的高校固定资产内部控制问题分析.pdf

金融经济会

中国乡镇企业计

基于COSO框架的

高校固定资产内部控制问题分析

刘倩

宁夏警官职业学院宁夏银川750000

摘要：在现代高校管理中，固定资产的管理与控制是确保学校财务稳定与资源有效配置的重要环节。随着高等教育事

业的迅速发展，高校固定资产的种类和数量日益增加，如何有效管理这些资产以防止损失和浪费，已成为高校面临的一项重要

课题。基于此，本文探讨采用COSO框架来构建高校固定资产的内部控制体系，阐述COSO框架下高校固定资产内部控制内涵基础

上，分析固定资产内部控制实施问题，包括内控环境基础薄弱、资产风险管控不到位、资产管理活动待优化等，并提出相应优

化措施，为高校的资产管理提供理论支撑与实践指导。

关键词：COSO框架；高校；固定资产；内部控制

引言拨付资金的组织机构，往往存在“重货币资金管理、轻固

COSO框架为高校在固定资产管理中的内部控制提供定资产管理”现象，甚至普及至各级职工层面，对自身内

系统性指导，完善固定资产内部控制体系，不仅有助于提控职责认知不清晰，不利于固定资产管理制度推进，工作

高资产使用效益、防范资产损失，而且能够提升资金管理随意化加剧，影响资产安全性与有效性；其次，固定资产

透明度。在当前教育财政改革、资源紧张和管理需求日益组织架构设置不合理。高校资产管理机构缺乏明确职能和

增强的背景下，研究基于COSO框架的高校固定资产内部职责划分，部分岗位无法负责或责任分散，使得固定资产

控制，对提升高校的资产管理水平具有重要意义。通过将管理缺乏系统性和连贯性，管理效率低下；最后，固定资

COSO框架的原则和方法引入高校固定资产管理，可以更好产管理人员配置不够合理。高校虽然设置了专项资产管理

识别和评估风险，完善控制措施，增强内部沟通与信息共机构，但因内部学院和单位数量较多，难以找到足够人才

享，并建立有效的监督机制。进行管理，部分管理岗位由非专业人员兼任，对相关管理

[1]

知识与技能缺乏了解，影响固定资产管理人才稳定性。

一、基于COSO框架的高校固定资产内部控制内涵2.资产风险管控不到位

COSO框架是反虚假财务报告委员会提出的一套内部控制首先，风险管理制度待完善。一方面，在制度建设期

综合框架，涵盖了五大要素：控制环境、风险评估、控制活间，高校各单位未能立足系统、战略眼界考虑制定风险规

动、信息与沟通以及监督。这五个要素相辅相成，共同构成避措施。另一方面，风险管控措施并未涵盖事前、事中、

系统化的内部控制机制，为高校的固定资产管理提供理论依事后方面，无法达到理想固定资产内控的风险管控效果；

据与实践指导。具体而言：控制环境是内部控制基石，包括其次，风险评估机构有待完善。风险评估是风险管理的核

高校的治理结构、价值观、领导风格等方面，直接影响内部心环节，但部分高校在该环节投入不足，缺乏科学的评估

控制的有效性；风险评估要求高校识别和分析可能影响目标工具和方法，无法准确识别和评估潜在风险。未能建立健

实现的风险，制定相应应对措施，以确保教育和管理目标的全的风险评估报告制度，使得相关决策者无法获取全面的

达成；控制活动是指高校为实现业务目标而采取的具体措施资产使用情况和潜在风险信息，进而影响管理决策的有效

和流程，包括审批程序、分权管理、职务分离等，旨在降低性；最后，缺少必要性风险意识。一方面，高校设施均隶

舞弊和错误发生的风险；信息与沟通强调高校在内部和外部属国有资产范畴，使各机构忽略固定资产管理，且资产使

的信息流动，确保相关人员能够获取必要的信息以支持决策；用随意化现象严重，教职工风险意识