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3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法第二步：計算母公司來自國外子公司的所得額。母公司來自子公司的所得=母公司所獲毛股息+母公司承擔的外國子公司所得稅=母公司所獲毛股息+外國子公司所得稅×母公司所獲毛股息/外國子公司繳納公司所得稅後的所得也可採用比較簡便的公式計算：母公司來自子公司的所得=母公司所獲毛股息/（1-子公司所在國適用稅率）3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法間接抵免法舉例甲國母公司A擁有設在乙國子公司B的50%的股份。A公司在某納稅年度在本國獲利100萬元，B公司在同一納稅年度在本國獲利200萬元，繳納公司所得稅後，按股權比例向母公司支付毛股息，並繳納預提所得稅；甲國公司所得稅稅率為40%，乙國公司所得稅稅率為30%，乙國預提稅稅率為10%。現計算甲國A公司的間接抵免額及向甲國應繳稅額。3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法B公司繳納乙國公司所得稅(200×30%)60萬元B公司納公司所得稅後所得(200－60)140萬元B公司付A公司毛股息(140×50%)70萬元乙國徵收預提所得稅(70×10%)7萬元A公司承擔的B公司所得稅(200×30%×70/140)30萬元A公司來自B公司所得(70十30)100萬元抵免限額[(100十100)×40%×100/（100+100）]40萬元因為A公司間接和直接繳納乙國稅額為37萬元(30十7)，小於抵免限額40萬元，所以實際抵免額取兩者中較小數額。實際抵免額37萬元A公司抵免前應向甲國納稅[(100十100)×40%]80萬元A公司抵免後應向甲國納稅(80－37)43萬元3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法多層間接抵免法舉例設甲國A公司為母公司，乙國B公司為子公司，丙國C公司為孫公司。A公司和B公司各擁有下一層附屬公司股票的50%，其在某一納稅年度的基本情況如下表公司所得（萬元）所在國稅率（%）擁有下屬公司的股份（%）甲國A公司2004050乙國B公司2003050丙國C公司100203.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法要求計算：(1)A，B兩公司各自可得到的間接抵免稅額；(2)A公司、B公司和C公司各自向所在居住國繳納的稅額。(徵收股息預提稅，忽略不計)。3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法分析與解答C公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅(100×20%)20萬元C公司稅後所得(100－20)80萬元C公司付給B公司股息(80×50%)40萬元3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重複徵稅的減除方法B公司向乙國納稅：B公司承擔的C公司稅額(20×40/80)10萬元B公司全部應稅所得(200十10十40)250萬元B公司抵免前應納乙國所得稅(250×30%)75萬元B公司稅後所得(250－75)175萬元B公司付給A公司股息(175×50%)87.5萬元B公司的抵免限額[(40十10)×30%]15萬元因為B公司承擔的C公司稅額10萬元小於抵免限額15萬元，所以B公司的實際抵免額為10萬元。B公司實際抵免額10萬元B公司抵免後應納乙國所得稅(250×30%－10)65萬元
國際重複徵稅及其解決辦法3.1國際重複徵稅問題的產生3.1.1什麼是國際重複徵稅
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