会计学专业审计学课程教案（内部控制方向）.docxVIP

会计学专业审计学课程教案（内部控制方向）

一、课程基本信息

课程名称：审计学（内部控制方向）

适用专业：会计学专业（本科）

课程性质：专业核心课、必修课

总学时：64学时（理论40学时，实践24学时）

先修课程：基础会计、财务会计、成本会计

课程目标：

知识目标：掌握内部控制核心理论、审计准则要求、控制测试流程，熟悉不同业务循环内部控制审计要点及数字化审计工具应用。

能力目标：能识别内部控制缺陷、设计控制测试程序、编制审计工作底稿，具备案例分析与实务操作能力。

素质目标：培养职业审慎性、团队协作精神，树立合规审计理念。

二、教学内容与进度安排

（一）第1-2周：内部控制审计基础理论（8学时）

1.内部控制核心概念与框架（4学时）

理论讲解：内部控制定义（财务报告可靠性、经营效率效果、合规性）、三目标与五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）。

框架对比：COSO内部控制整合框架（2013版）、ISO37301合规管理体系，结合中国《企业内部控制基本规范》解析。

案例导入：某制造企业因控制环境薄弱（管理层舞弊）导致财务造假，分析内部控制失效根源。

课堂互动：分组讨论“内部控制与审计风险的关系”，每组派代表发言。

2.内部控制审计准则与流程（4学时）

准则解读：《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》《企业内部控制审计指引》。

审计流程：计划阶段（风险评估）、实施阶段（控制测试）、报告阶段（缺陷评价与报告出具）。

实务工具：展示通用审计工作底稿模板，讲解索引号、审计结论等要素填写规范。

课后任务：查阅中注协发布的内部控制审计报告范例，分析报告核心内容。

（二）第3-6周：业务循环内部控制审计（16学时）

1.销售与收款循环内部控制审计（4学时）

业务活动梳理：接受订单、批准赊销、发运货物、开票收款、坏账处理等环节。

控制测试方法：

穿行测试：追踪一笔销售业务全流程，核对销售订单、发运凭证、发票的一致性。

抽样测试：选取样本检查赊销审批签字、收款凭证与银行进账单匹配性。

案例实训：绵阳有色公司销售与收款循环审计，编制“控制流程工作底稿”“穿行测试记录”。

缺陷分析：针对“销售发票未连续编号”问题，提出“启用连续编号系统并由会计复核”的改进建议。

2.采购与付款循环内部控制审计（4学时）

关键控制点：请购审批、订购单连续编号、验收与入库核对、付款凭单审核。

实操演示：用“审计之友”平台模拟采购业务控制测试，生成工作底稿。

典型缺陷：某企业付款凭单仅附验收单，缺少采购合同与发票，导致多付货款，设计整改方案（三联验收单分别送采购、会计、仓库，付款需三单核对）。

小组任务：根据给定资料，识别采购环节内部控制缺陷并撰写改进报告。

3.生产与存货循环内部控制审计（4学时）

控制要点：生产通知单审批、领料单管理、存货盘点与账实核对。

测试程序：观察存货仓储保管情况、检查领料单审批痕迹、参与存货监盘。

案例分析：某公司产成品出库单仅三联，会计同时登记总账与明细账，存在职责未分离缺陷，提出“总账与明细账由不同会计人员登记”的建议。

实践操作：使用网中网教学软件完成存货循环控制测试模拟实训。

4.货币资金循环内部控制审计（4学时）

核心控制：不相容职务分离（出纳与记账分离）、银行对账单核对、授权审批制度。

风险点解析：现金坐支、银行存款余额调节表由出纳编制等问题的审计应对。

案例实训：分析A公司“银行出纳编制余额调节表”缺陷，设计控制测试程序（检查调节表编制人资质、复核记录）。

工具应用：演示用Excel设计货币资金控制测试抽样表。

（三）第7-10周：内部控制测试实务与缺陷评价（16学时）

1.控制测试方法体系（4学时）

方法详解：观察（仓库发货流程）、询问（员工岗位职责）、检查（凭证审批痕迹）、重新执行（付款审批流程）。

抽样技术：属性抽样在控制测试中的应用（确定样本量、评价偏差率）。

课堂实训：针对“应收账款对账控制”，分组设计抽样测试方案并计算可容忍偏差率。

易错点总结：测试范围不足、样本选择偏差等问题的规避方法。

2.内部控制缺陷识别与评价（4学时）

缺陷分类：设计缺陷（如未建立赊销审批制度）与运行缺陷（如审批流程未执行）。

严重程度评估：一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷的判定标准（结合财务报表影响程度）。

案例解析：某公司采购环节未执行验收程序，导致虚假采购，判定为重大缺陷并说明理由。

报告撰写：讲解内部控制缺陷汇总表的编制，包括缺陷描述、影响程度、整改建议。

3.特殊领域内部控制审计（4学时）

行业差异：金融企业（资金管理）、医疗行业（医保合规）、零售企业（存货盘点