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进项税额转出怎么记账

进项税额转出的记账核心是，将已抵扣的进项税额从“应交税费”科目转出，根据税额对应的资产用途，计入相关成本或费用科目。

一、进项税额转出的核心分录逻辑

当已抵扣进项税的购进货物、服务等发生用途改变（如用于免税项目、集体福利等），需做以下分录：

借：相关成本/费用科目（根据用途确定，如“应付职工薪酬”“固定资产”等）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、常见场景的具体分录

1.用于集体福利或个人消费

将购进的商品（如食品、礼品）发放给员工，需转出进项税。

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：库存商品（商品成本）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（已抵扣的进项税）

2.用于免税项目或简易计税项目

购进货物用于免税产品生产，其进项税不得抵扣，需转出。

借：生产成本——XX免税产品

贷：原材料（材料成本）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（已抵扣的进项税）

3.购进货物发生非正常损失

因管理不善导致货物被盗、霉烂等，进项税需转出。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存商品/原材料（货物成本）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（已抵扣的进项税）

三、关键注意事项

转出时机：需在用途改变或损失发生的当期，及时做进项税额转出，避免逾期申报风险。

税额计算：按当初购进时实际抵扣的进项税额转出，若无法准确划分，需按规定公式分摊计算。