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建设工程结算审计方案

一、审计目的与意义

建设工程结算审计，旨在通过独立、客观、公正的审查与评价，核实工程竣工结算的真实性、准确性、合规性与完整性。其核心目的在于：确认工程实际完成的工程量与造价，纠正可能存在的错弊，有效控制工程造价，保障建设资金的合理、合法、高效使用，维护建设单位与施工单位双方的合法权益，提升工程项目管理水平，并为后续工程投资提供参考依据。

二、审计依据

本审计工作将严格遵循国家及地方现行的法律法规、规章制度、技术标准及相关合同约定，主要包括但不限于：

1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》等相关法律法规；

2.国家及行业颁布的工程建设概预算定额、工程量清单计价规范、费用定额及相关取费标准；

3.经批准的工程项目可行性研究报告、初步设计文件、施工图设计文件及相关变更文件；

4.建设单位与施工单位签订的施工合同（含补充协议）、招投标文件（含中标通知书）、工程量清单及答疑文件；

5.经监理单位及建设单位确认的施工组织设计、施工方案、工程变更单、现场签证单、隐蔽工程验收记录等工程技术经济资料；

6.有效的工程竣工图、竣工结算书及施工单位提交的结算资料；

7.材料设备采购合同、认质认价单、市场价格信息及其他与工程结算相关的证明材料；

8.其他与建设工程结算相关的政策文件和技术资料。

三、审计范围

本次结算审计的范围主要包括：

1.项目范围：涵盖[此处可简述项目名称及主要建设内容，例如：XX办公楼建设项目，包括土建工程、装饰装修工程、安装工程等]的全部竣工结算内容。

2.主体范围：涉及该工程项目的建设单位、施工单位（总包及分包单位，若有）、监理单位等相关主体在工程结算活动中的行为及资料。

3.造价范围：包括构成工程竣工结算造价的所有费用，如分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金等。

4.时间范围：自工程项目开工至竣工验收合格并提交竣工结算资料之日止，与工程结算相关的经济活动及资料。

四、审计内容与重点

（一）结算资料的合规性与完整性审查

1.资料完整性：审查施工单位提交的结算资料是否齐全、完整，符合合同约定及审计要求，包括但不限于竣工图、工程量计算书、工程变更、签证、索赔、材料设备价格确认单、验收记录等。

2.资料合规性：审查各类资料的签署是否规范、齐全，手续是否完备，内容是否真实、合法，是否与工程实际情况相符。重点关注变更签证的依据充分性、审批程序合规性。

（二）合同执行情况审查

1.审查合同条款的执行情况，特别是与工程价款结算相关的约定，如计价方式（固定总价、固定单价、可调价格）、结算原则、取费标准、材料价格调整方法、工期奖惩等。

2.审查合同外工程、新增工程的确认及计价依据是否符合合同约定或相关规定。

（三）工程量审核

1.工程量计算准确性：依据竣工图、工程量清单计价规范、定额及施工组织设计，对施工单位报送的工程量进行复核。重点关注工程量大、造价高、工艺复杂及容易混淆的分项工程。

2.工程量真实性：结合现场勘验、隐蔽工程记录、监理日志等，核实工程量是否真实发生，是否存在多算、重算、虚增工程量等情况。对有疑义的部分，应进行现场核实。

（四）综合单价及定额套用审核

1.清单项目综合单价：对于采用工程量清单计价的项目，审查综合单价的组成是否合理，是否与投标报价或合同约定一致，调整是否符合规定。

2.定额套用：对于采用定额计价的项目或补充项目，审查定额的选用是否恰当，是否存在高套、错套、重复套用定额的情况，换算是否符合规定。

（五）材料设备价格审核

1.材料价格确认：审查主要材料、设备的价格是否符合合同约定、市场行情及认质认价单。对于合同中未约定或需调整的材料价格，应核实其采购渠道、质量证明及市场询价情况。

2.暂估价材料：审查暂估价材料的实际采购价格是否经过审批，与结算价的差异调整是否合规。

（六）各项费用计取审核

1.取费标准：审查工程各项费用（管理费、利润、规费、税金等）的计取是否符合合同约定、定额规定及当地造价管理部门的现行政策，取费基数和费率是否准确。

2.优惠与让利：审查结算中是否按合同约定或投标承诺执行了相关的优惠、让利条款。

（七）工程变更与现场签证审核

1.变更签证的真实性与必要性：审查工程变更的原因是否真实、合理，是否必要，是否经过有效审批。

2.变更签证的计价准确性：审查变更签证的工程量、综合单价或费用计算是否准确，是否符合合同及相关规定。

（八）索赔与现场签证费用审核

1.审查索赔事件发生的原因、责任归属、索赔依据的充分性、索赔程序的合规性及索赔费用计算的合理性。

2.审查现场签证的真实性、必要性、及时性及计价的准确性。