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2025年拍卖师最新税收政策对拍卖业务影响的咨询专题试卷及解析1

2025年拍卖师最新税收政策对拍卖业务影响的咨询专题试

卷及解析

2025年拍卖师最新税收政策对拍卖业务影响的咨询专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据2025年最新税收政策，对于个人通过拍卖市场转让其收藏多年的艺术品，

其个人所得税的计算方式发生了何种重要变化？

A、统一按照财产转让所得的20%固定税率征收

B、允许在收入中扣除财产原值和合理费用后的余额计算纳税

C、对所有艺术品拍卖收入免征个人所得税

D、按照财产租赁所得适用税率表征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。2025年新政策明确，个人拍卖品应纳税所得额为拍卖收入

减除财产原值、拍卖过程中缴纳的税金和有关合理费用后的余额，这使得税基更加合

理。选项A错误，因为并非固定税率，而是对扣除后的余额征税；选项C错误，仅特

定文物或公益捐赠等特殊情况才可能免税，非普遍情况；选项D错误，财产转让所得

与财产租赁所得是不同的税目，适用不同计税方法。知识点：个人所得税财产转让所得

的计税方法。易错点：容易混淆“收入全额征税”和“扣除成本费用后的余额征税”的概念，

误以为所有收入都直接按比例计税。

2、某拍卖公司接受法院委托，对一批查封的不动产进行强制拍卖，2025年新政策

对此类业务的增值税处理有何特殊规定？

A、视同销售服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税

B、免征增值税

C、按“销售不动产”税目，由委托方（法院）缴纳增值税

D、按“销售不动产”税目，由拍卖公司作为纳税人代开增值税发票

【答案】B

【解析】正确答案是B。为支持司法执行效率，2025年新规明确，法院、执法部门查

封后通过公开拍卖方式处理的资产，包括不动产，在拍卖环节取得的收入免征增值税。

选项A错误，这并非经纪代理服务，而是资产处置行为；选项C错误，委托方（法院）

并非增值税纳税人，纳税义务应在资产处置环节考虑，但政策给予了豁免；选项D错

误，既然免税，拍卖公司无需代开增值税发票。知识点：增值税的税收优惠政策，特别

是与司法执行相关的规定。易错点：容易将拍卖公司的角色（中介）与资产所有权转移

的纳税主体混淆，或忽略针对司法拍卖的特殊优惠政策。

3、2025年税收政策调整后，拍卖公司在计算企业所得税时，其计提的“坏账准备

金”在税前扣除的处理原则是？

2025年拍卖师最新税收政策对拍卖业务影响的咨询专题试卷及解析2

A、可以按应收账款余额的一定比例（如5‰）在税前全额扣除

B、实际发生的坏账损失，经专项申报后可以在税前扣除，计提的准备金不得扣除

C、所有计提的坏账准备金均不得在税前扣除

D、允许按计提额的50%在税前扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业所得税法遵循实际发生原则，未经核定的准备金支出

不得税前扣除。2025年政策再次强调，拍卖公司计提的坏账准备金属于未经核定的准

备金，不能在税前扣除。只有当应收款项确实无法收回，形成实际损失，并按规定向税

务机关进行专项申报后，才允许在税前扣除。选项A、D错误，混淆了会计处理与税法

规定，会计上可以计提准备金，但税法不认可；选项C表述过于绝对，虽然计提的准

备金不能扣，但实际发生的损失可以扣。知识点：企业所得税税前扣除的原则（实际发

生原则、相关性原则等）。易错点：将会计上的谨慎性原则（计提准备）与税法上的确

定性原则（实际发生）相混淆。

4、对于境外文物通过拍卖行入境拍卖，2025年新出台的关税和进口环节增值税政

策，其核心导向是？

A、大幅提高关税税率，以保护国内文物市场

B、对临时进境并在规定期限内复运出境的文物，实行暂不缴纳关税和进口环节增

值税的保税政策

C、对所有入境拍卖的文物统一征收固定的“文物入境税”

D、取消所有入境文物的税收优惠，与普通商品同等对待

【答案】B

【解析】正确答案是B。为促进国际文化交流和文物回流，2025年新政策优化了文

物临时进境的税收管理。对于为参加拍卖而临时进境的文物，只要在规