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2025年会计师事务所-财务制度-财务管理制度(2篇)

第一篇

为加强会计师事务所财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障事务所的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本财务管理制度。

一、财务管理体制

本事务所实行统一领导、分级管理的财务管理体制。主任会计师对事务所的财务工作全面负责，财务部门在主任会计师的领导下，具体负责事务所的财务管理和会计核算工作。

事务所设立财务总监岗位，协助主任会计师管理财务工作，对财务收支进行审核和监督。各部门负责人对本部门的财务收支负责，配合财务部门做好财务管理工作。

二、会计核算

1.会计核算原则

事务所的会计核算应当遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映事务所的财务状况和经营成果。

2.会计科目设置

根据国家统一的会计制度和事务所的实际情况，设置会计科目。会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

3.会计凭证和账簿

事务所办理各项经济业务，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当内容真实、手续完备、数字准确。会计人员应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向主任会计师报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应当内容完整、科目正确、摘要清楚、金额准确。按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。

4.财务会计报告

财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书是对事务所一定会计期间内财务状况和经营成果进行分析总结的书面文字报告。

财务会计报告应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。

三、资金管理

1.现金管理

事务所应当严格遵守国家有关现金管理的规定，库存现金限额按照开户银行的要求执行。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。严禁白条抵库、挪用现金和超范围使用现金。

办理现金收付业务，必须取得或填制合法的原始凭证，并由会计人员审核无误后，出纳人员方可办理收付手续。出纳人员应当每日清点库存现金，做到日清月结，账实相符。

2.银行存款管理

事务所应当按照国家有关规定在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应当按照规定的程序办理。

银行存款收付业务应当通过银行结算，严禁出租、出借银行账户。出纳人员应当及时与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单余额相符。

3.资金筹集

事务所根据业务发展的需要，可以通过吸收投资、借款等方式筹集资金。筹集资金应当遵循合法性、效益性、合理性的原则，确保资金的安全和有效使用。

吸收投资应当签订投资协议，明确各方的权利和义务。借款应当签订借款合同，按照合同约定的用途使用资金，并按时还本付息。

四、收入管理

1.收入的确认

事务所的收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指事务所从事审计、验资、会计咨询、税务咨询等主营业务所取得的收入；其他业务收入是指事务所从事除主营业务以外的其他经营活动所取得的收入。

收入的确认应当按照权责发生制原则和收入实现原则进行。在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当按照完工百分比法确认提供劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

2.收入的核算

事务所应当设置“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，对收入进行核算。收入应当按照实际发生额入账，不得隐瞒、截留收入。

在确认收入的同时，应当按照规定计算缴纳相关税费。