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长期股权投资审计询证函模板解析

在长期股权投资审计实务中，询证函作为获取外部独立证据的关键手段，其设计的科学性、内容的完整性以及执行的规范性，直接关系到审计证据的质量和审计结论的可靠性。长期股权投资因其涉及金额较大、股权结构可能复杂、后续计量方法多样等特点，使得针对该项目的函证工作尤为重要。本文将结合实务经验，对长期股权投资审计询证函模板的核心要素进行解析，以期为审计从业人员提供有益参考。

一、询证函的基本结构与核心作用

一份规范的长期股权投资询证函通常包含标题、编号、致送单位、引言段、正文（包含需确认的信息列示及核对要求）、结论性声明、发函方信息、回函要求及联系方式等部分。其核心作用在于通过直接向被投资单位或其他相关方（如股权登记机构、合营/联营企业的其他投资方等）进行书面函证，以独立第三方的回复来验证被审计单位关于长期股权投资的初始确认、后续计量、权益变动及披露等信息的真实性、准确性和完整性。

二、询证函模板核心要素解析

（一）标题与编号

标题应清晰标明“长期股权投资审计询证函”，以便收件方迅速识别函证目的。编号则有助于审计项目组对函证过程进行系统化管理和追踪，通常包含审计项目代号、年份及顺序号等信息，确保每一封函证都可追溯。

（二）致送对象（抬头）

致送对象的准确性至关重要。通常情况下，函证直接发送至被投资单位的管理层（如董事会秘书或财务负责人）。若投资事项涉及复杂的股权结构或存在特殊安排，可能需要向股权托管机构、共同控制方或重大影响方进行函证。在填写时，务必使用被投资单位的法定全称，并核实最新的工商登记信息。

（三）引言段

引言段需简明扼要地说明发函目的、审计依据（如《中国注册会计师审计准则》），并提及被审计单位的名称及审计期间。同时，应礼貌地请求收件方予以配合，及时核对并回复。例如：“本所接受[被审计单位名称]（以下简称‘贵公司投资方’）的委托，对其[审计期间]的财务报表进行审计。为核实贵公司投资方在贵公司的长期股权投资情况，特致此函。请贵公司协助核对下列信息，并尽快回复。”

（四）正文：需确认的信息列示与核对要求

这是询证函的核心内容，应根据审计目标和被审计单位的具体投资情况进行详细设计。主要包括以下信息点：

1.被投资单位基本信息确认：如被投资单位法定全称、统一社会信用代码、注册地址等，确保与被审计单位财务记录一致。

2.投资基本情况确认：

*投资日期：确认初始投资的具体日期，这关系到投资成本的确定及后续权益核算的起始时点。

*投资比例：明确截至函证基准日，被审计单位在被投资单位的持股比例（直接持股及间接持股需分别列示并说明）。

*投资金额：需区分初始投资成本、截至函证基准日按权益法核算的账面余额（若适用）、以及在被审计单位财务报表中列示的账面价值。此处应特别注明“请贵公司依据自身会计记录及相关协议，确认截至[函证基准日]的相关数据”。

*投资性质及核算方法：确认该投资属于控制、共同控制、重大影响中的哪一种类型，以及被审计单位采用的会计核算方法（成本法或权益法）是否与投资性质相匹配。

3.股权结构及变动情况确认：询问截至函证基准日，被投资单位的股权结构是否发生变动，特别是被审计单位所持股权是否存在质押、冻结、担保或其他权利限制情况，以及是否存在未决诉讼、仲裁等可能影响股权价值或权属的重大事项。

4.损益及利润分配确认（针对权益法核算或有分红情况）：若被审计单位对该长期股权投资采用权益法核算，可请被投资单位提供截至函证基准日的最新财务报表（或经审计的年度报表），以便核对被审计单位确认的投资收益或其他综合收益份额是否准确。同时，确认自上次分红（或审计基准日）以来，被投资单位是否已宣告或已支付股利，以及具体金额。

5.其他重要信息：如是否存在与该投资相关的特殊约定（如业绩承诺、回购条款、优先购买权等），这些信息对于评估投资的后续计量和潜在风险至关重要。

在列示上述信息时，函证模板应预留出“被审计单位账面记录”和“贵公司（被投资单位）确认”两栏，方便收件方进行逐项核对。对于需要收件方提供具体数据的项目（如期末净资产），应明确提示其填写。

（五）核对意见与结论性声明

此部分应提供清晰的核对结果选项，例如：“经核对，上述信息与贵公司记录相符”、“经核对，上述信息与贵公司记录不相符，具体差异如下：”。若存在不符，需留出足够空间供收件方详细列示差异内容及原因。结论性声明通常要求收件方对回复信息的真实性、准确性和完整性负责，并由其授权代表签字并加盖单位公章。

（六）发函方信息与签章

明确列示会计师事务所名称、审计项目组负责人、经办注册会计师姓名及联系方式（电话、邮箱），以便收件方在核对过程中进行必要的沟通。发函方需加盖会计师事务所公章，并注明发函日期。

（七）回函要求

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