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个人股权转让涉税事项告知书模板

根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国印花税法》及相关法规规定，现就个人股权转让涉及的涉税事项告知如下，请严格对照自身股权转让行为，依法履行纳税义务。

一、个人股权转让涉及的主要税种及计税规则

个人转让股权（指自然人股东将其持有的在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份转让给其他个人或法人的行为）主要涉及个人所得税和印花税，具体规定如下：

（一）个人所得税

1.纳税义务人：股权转让方（自然人）为个人所得税纳税人；股权受让方为扣缴义务人，应依法履行代扣代缴义务。若受让方未履行扣缴义务，纳税人需自行向税务机关申报缴纳。

2.税目与税率：股权转让所得属于“财产转让所得”，适用20%的比例税率。

3.应纳税所得额计算：

应纳税所得额=股权转让收入－股权原值－合理费用

（1）股权转让收入：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项（如违约金、补偿金、后续收入等），均应计入股权转让收入。

-若申报的股权转让收入明显偏低（如低于股权对应的净资产份额、低于初始投资成本或取得股权所支付的价款及相关税费、低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让价格、低于相同或类似条件下同类行业企业股权转让价格等）且无正当理由，税务机关有权核定收入。

-“正当理由”包括：能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整导致生产经营受到重大影响，股权价格合理下跌；继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及对转让人承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；其他合理情形。

（2）股权原值：按以下方式确认：

-以现金出资方式取得的股权，原值为实际支付的价款及取得股权直接相关的合理税费（如印花税、手续费等）；

-以非货币性资产出资方式取得的股权，原值为税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格及取得股权直接相关的合理税费（需提供评估报告、完税凭证等证明材料）；

-通过无偿让渡方式取得股权（符合继承或前述“正当理由”的亲属间转让），原值为取得股权时发生的合理税费及原持有人的股权原值（需提供公证证明、亲属关系证明等）；

-被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，转增额计入股权原值；

-其他情形，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认。

（3）合理费用：指股权转让时按照规定支付的有关税费，包括印花税、资产评估费、中介服务费等，需提供合法有效凭证。

4.纳税义务发生时间：股权转让行为发生且满足以下条件之一时：

-受让方已支付或部分支付股权转让价款；

-股权转让协议已签订生效；

-受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益；

-国家有关部门判决、登记或公告生效；

-法律、行政法规规定的其他情形。

其中，股权变更登记手续完成时间为重要参考时点，若协议生效但未完成变更登记，税务机关可结合实际情况认定纳税义务发生时间。

5.申报地点：个人股权转让所得个人所得税，由被投资企业所在地主管税务机关负责征收管理。纳税人或扣缴义务人应在纳税义务发生次月15日内向主管税务机关申报纳税。

（二）印花税

1.纳税义务人：股权转让双方均为印花税纳税人，应按规定缴纳印花税。

2.税目与税率：股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）属于“产权转移书据”税目，税率为价款的万分之五（2023年1月1日至2027年1231日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税，若个人符合上述条件可享受优惠）。

3.计税依据：

-股权转让合同（协议）中明确列明价款的，以列明的价款为计税依据；

-合同未列明价款或列明价款明显偏低且无正当理由的，由税务机关按照实际结算金额或核定金额确定。

4.纳税义务发生时间：书立股权转让书据的当日（即合同签订日）。

5.申报缴纳：纳税人可通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳印花税，已贴花的合同无需重复申报。

二、特殊情形的税务处理

（一）分期收款方式转让股权

若股权转让采取分期收款方式，纳税义务发生时间为股权转让协议生效且完成股权变更登记手续的当日，应纳税所得额按全额计算，不可分期确认收入。

（二）代