2025年房地产经纪人土地增值税会计核算与税务处理差异专题试卷及解析.pdf

2025年房地产经纪人土地增值税会计核算与税务处理差异专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税会计核算与税务处理差异

专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税会计核算与税务处理差异专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列关于土地增值税纳税人的说法中，正确的是？

A、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人

B、仅指房地产开发企业

C、仅指个人

D、仅指国有企业

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物

及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体

以及其他组织和个人。B、C、D选项都缩小了纳税人的范围，不符合税法规定。知识

点：土地增值税纳税人范围。易错点：容易误认为只有房地产开发企业才需要缴纳土地

增值税。

2、土地增值税的征税范围不包括？

A、转让国有土地使用权

B、转让地上建筑物及其附着物

C、房地产的继承

D、房地产的赠与

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建

筑物及其附着物。房地产的继承不属于土地增值税的征税范围，但赠与（除赠与直系亲

属或承担直接赡养义务人外）需要缴纳土地增值税。知识点：土地增值税征税范围。易

错点：容易混淆继承和赠与的税务处理差异。

3、土地增值税实行？

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、复合税率

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项

目金额的比例不同，适用不同税率。A、C、D选项不符合土地增值税的税率规定。知

识点：土地增值税税率形式。易错点：容易与增值税的比例税率混淆。

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4、下列各项中，不属于土地增值税扣除项目的是？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、房地产开发费用

D、增值税进项税额

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、

房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。增值税是价外税，其

进项税额不能作为土地增值税的扣除项目。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：容

易将增值税相关项目误认为可以扣除。

5、土地增值税的清算条件包括？

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、房地产开发项目未竣工但已销售超过50%的

C、房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在

50%以下的

D、取得预售许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税清算条件包括：房地产开发项目全部竣工、完

成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。B、C、D

选项都不符合清算条件。知识点：土地增值税清算条件。易错点：容易混淆清算条件和

预缴条件。

6、土地增值税的纳税地点是？

A、房地产所在地

B、纳税人机构所在地

C、合同签订地

D、支付款项地

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税的纳税地点是房地产所在地，即房地产的坐落

地。B、C、D选项不符合税法规定。知识点：土地增值税纳税地点。易错点：容易与其

他税种的纳税地点混淆。

7、下列关于土地增值税预缴的说法中，正确的是？

A、所有房地产转让都需要预缴土地增值税

B、预缴的土地增值税可以在清算时抵扣

C、预缴比例由纳税人自行确定

D、预缴后不需要进行清算

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【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税实行预征制度，预缴的土地增值税可以在清算

时抵扣