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2025年拍卖师税收征管法在拍卖实务中的应用专题试卷及解析1

2025年拍卖师税收征管法在拍卖实务中的应用专题试卷及

解析

2025年拍卖师税收征管法在拍卖实务中的应用专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据《税收征管法》规定，拍卖企业为委托方代扣代缴税款时，若委托方为境

外机构，拍卖企业应如何处理？

A、直接将款项汇至境外，无需代扣代缴

B、按国内机构标准代扣代缴增值税

C、作为扣缴义务人履行代扣代缴义务

D、由委托方自行申报纳税

【答案】C

【解析】正确答案是C。《税收征管法》明确规定，支付方为扣缴义务人，对境外机

构取得的收入应履行代扣代缴义务。A选项违反税收属地原则；B选项错误，境外机构

适用特殊税务处理；D选项与扣缴义务人规定相悖。知识点：扣缴义务人制度。易错点：

混淆境内境外机构的税务处理差异。

2、拍卖成交后，买受人逾期支付价款产生的滞纳金，其税务处理应如何认定？

A、计入拍卖企业营业外收入

B、视为价外费用计征增值税

C、由委托方自行处理

D、无需缴纳任何税费

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税相关规定，滞纳金属于价外费用，应与成交款

合并计税。A选项错误，滞纳金不属于营业外收入；C选项责任主体认定错误；D选项

违反价外费用征税规定。知识点：增值税价外费用范围。易错点：忽略滞纳金的价外费

用属性。

3、拍卖文物时，若委托方无法提供合法来源证明，拍卖企业应如何进行税务处理？

A、按无票收入处理

B、要求委托方补办证明后再拍卖

C、按评估价值代扣代缴

D、直接拒绝拍卖

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《税收征管法》实施细则，无法提供合法来源的文物按

评估价值计税。A选项不符合税法规定；B选项影响拍卖正常进行；D选项过于绝对。

知识点：特殊标的税务处理。易错点：混淆合法来源与税务处理的关系。

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4、拍卖企业跨区域举办拍卖会，其增值税纳税地点如何确定？

A、机构所在地

B、拍卖会举办地

C、委托方所在地

D、买受人所在地

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税属地征收原则，应在劳务发生地纳税。A选项

适用于固定业户常规业务；C、D选项与纳税地点规定无关。知识点：增值税纳税地点

规则。易错点：混淆机构所在地与劳务发生地。

5、拍卖佣金收入的企业所得税处理中，下列哪项费用不得税前扣除？

A、业务招待费

B、广告宣传费

C、税收滞纳金

D、办公费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业所得税法》，税收滞纳金不得税前扣除。A、B、

D选项均属合理经营费用。知识点：企业所得税扣除项目。易错点：忽视滞纳金的禁止

扣除规定。

6、拍卖行接受司法委托拍卖，其取得的手续费收入增值税税率适用？

A、13%

B、9%

C、6%

D、免税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据营改增政策，拍卖服务属于现代服务业，适用6%税

率。A选项适用于货物销售；B选项适用于交通运输；D选项不符合免税规定。知识点：

增值税税率适用。易错点：混淆不同服务类型税率。

7、委托方要求拍卖企业开具增值税专用发票时，下列哪项信息必须提供？

A、法定代表人身份证号

B、银行账号

C、纳税人识别号

D、注册资本

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据发票管理办法，开具专票必须提供纳税人识别号。A、

B、D选项非必要信息。知识点：增值税专用发票开具要求。易错点：混淆必要信息与

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非必要信息。

8、拍卖企业年度企业所得税汇算清缴的期限是？

A、次