第三章 消费税法.pptVIP

3.3.1.5消费税已纳税额的扣除准予消费品已纳税额的扣除项目。2.消费品已纳税额扣除的计算公式3.不准消费品已纳税额的扣除项目。第29页，共51页，星期日，2025年，2月5日（1）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价其中：外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额，但不包括增值税税款。（2）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款2.消费品已纳税额扣除的计算公式Back第30页，共51页，星期日，2025年，2月5日3．不准消费品已纳税额的扣除项目。第一，纳税人用外购或委托加工已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。第二，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，并允许扣除上述外购应税消费品的已纳税额。Back第31页，共51页，星期日，2025年，2月5日3．不准消费品已纳税额的扣除项目。第三，允许扣除已纳税额的应税消费品，只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。第32页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.3.2.1从量定额的计税方法应纳税额＝应税消费品数量×单位税额3.3.2从量定额法应纳税额的计算第33页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.3.2.2从量消费税额计算案例第34页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.3.3复合计征法应纳税额的计算3.3.3.1复合计征的计税方法应纳税额＝烟酒销售数量×定额税率+烟酒计税金额×比例税率第35页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.3.3.2烟酒消费税额计算案例1.主体的双重性。2.纳税的义务性。3.权责的相对性。4.财权的转移性。第36页，共51页，星期日，2025年，2月5日第三章消费税法第1页，共51页，星期日，2025年，2月5日第3章消费税法第2页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.1消费税法基础理论第3页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.1.1消费税法的概念与演变3.1.1.1消费税法的概念消费税是指对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。第4页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.1.1.2消费税的演变?第5页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.1.2消费税的特点与作用3.1.2.1消费税的特点1.征税范围的选择性。2.纳税环节的单一性。3.征收方法的灵活性。4.适用税率的差别性。5.税收负担的转嫁性。第6页，共51页，星期日，2025年，2月5日1.优化资源配置，体现产业政策。2.抑制超前消费，调整消费结构。3.调节支付能力，缓解分配不公。4.稳定税收来源，保证财政收入。3.1.2.2消费税的作用第7页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.2消费税法基本内容第8页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.2.1消费税的征税范围1.特殊消费品。2.非生活必需品。3.高能耗及高档消费品。4.不可再生和替代的稀缺资源消费品。5.具有财政意义的消费品。第9页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.2.2消费税的纳税人消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。第10页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.2.3.1消费税的税目?1.烟。2.酒及酒精。3.成品油。4.小汽车。5.摩托车。6.游艇。7.汽车轮胎。8.鞭炮、焰火。3.2.3消费税的税目税率第11页，共51页，星期日，2025年，2月5日3.2.3.1消费税的税目?9.化妆品。10.贵重首饰及珠宝玉石。11.高档手表。12.高尔夫球及球具。13.实木地板。14.木制