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2025年医院负债管理制度

医院负债管理是保障资金安全、维护正常运营、防范财务风险的核心环节。为规范2025年度医院负债行为，强化全流程管控，依据《政府会计制度》《医院财务制度》及国家相关财经法规，结合医院实际业务特点，制定本制度。本制度适用于医院因业务开展、设备购置、基建项目、应急保障等产生的所有负债事项，涵盖短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收医疗款（超期未结算部分）、长期应付款等各类负债类型。

一、负债分类与界定标准

（一）按负债性质划分

1.经营性负债：因日常医疗业务开展产生的短期负债，包括药品及耗材应付账款（账期≤1年）、应付职工薪酬（含绩效）、应付社会保障费、预收医疗款（患者住院押金超30日未结算部分）、应付设备及服务采购款（单次金额≤50万元且账期≤1年）等。

2.资本性负债：因固定资产购置、基建项目建设、大型设备更新等长期投资产生的负债，包括长期借款（期限＞1年）、应付长期设备款（单次金额＞50万元且账期＞1年）、专项债券（含地方政府专项债）、融资租赁款等。

（二）按偿还期限划分

1.短期负债：偿还期≤1年的负债，主要对应经营性负债及资本性负债中1年内到期的部分。

2.长期负债：偿还期＞1年的负债，主要对应资本性负债中期限超过1年的部分。

（三）按资金来源划分

1.金融机构负债：向银行、财务公司等金融机构申请的贷款（含信用贷、抵押贷、质押贷）。

2.供应商负债：因采购药品、耗材、设备等与供应商形成的应付账款（含商业汇票）。

3.政府性负债：通过地方政府专项债、国债转贷等方式获取的资金形成的负债。

4.其他负债：包括融资租赁款、职工集资（仅限政策允许范围内）、应付未付的科研协作款等。

二、负债审批与决策流程

（一）申请与论证阶段

1.负债发起部门需提交《负债申请报告》，内容包括：负债用途（需明确具体项目或事项，如“XX院区CT设备采购”“急诊楼改造工程”）、资金需求金额（需附预算明细及测算依据）、负债类型（需匹配分类标准）、拟选融资渠道（如某银行、某供应商赊购）、还款计划（需明确还款来源、期限、利率或账期）、风险评估（包括偿债能力分析、流动性影响预测）等。

2.财务部门需对《负债申请报告》进行合规性与可行性初审，重点审核：负债用途是否符合医院发展规划（需与《医院“十四五”发展规划》《年度预算方案》比对）、资金需求测算是否合理（需结合历史采购单价、市场行情、项目进度计划验证）、融资渠道是否合法合规（金融机构需具备资质，供应商赊购需符合行业惯例且无附加不合理条款）、还款计划是否覆盖风险（需通过流动比率、速动比率等指标验证短期偿债能力，通过资产负债率、利息保障倍数验证长期偿债能力）。

3.初审通过后，由财务部门组织召开负债评审会，参会人员包括分管财务院领导、总会计师、审计部门负责人、法律顾问、相关业务科室负责人（如设备科、基建科）。评审会需形成《负债评审意见》，重点讨论：负债规模是否与医院承受能力匹配（短期负债总额不得超过上年度业务收入的20%，长期负债总额不得超过净资产的50%）、融资成本是否最优（需对比不同渠道利率，选择综合成本最低方案）、风险应对措施是否完善（如设定“当业务收入月环比下降10%时启动应急还款预案”）。

（二）决策与备案阶段

1.单次负债金额≤200万元的经营性负债，由分管财务院领导审批；200万元＜单次负债金额≤500万元的经营性负债或≤300万元的资本性负债，需经院长办公会审议通过；单次负债金额＞500万元的经营性负债或＞300万元的资本性负债，需提交医院理事会（或党委会，根据医院治理结构）审议决策。

2.所有资本性负债（无论金额大小）均需在决策后10个工作日内向卫生健康主管部门及财政部门备案，备案材料包括决策文件、《负债申请报告》《负债评审意见》等。

3.因突发公共卫生事件（如大规模疫情救治）需紧急负债的，可启动应急审批流程：由院长或授权的分管副院长签署《应急负债审批单》，事后5个工作日内补全评审及备案手续。

三、负债资金使用与监控

（一）专户管理与台账登记

1.所有负债资金（除应付账款类）需纳入专用账户管理，严禁与日常运营资金混同。金融机构贷款、专项债券等大额资金需开设独立银行账户，由财务部门指定专人负责账户收支管理。

2.财务部门需建立《负债资金使用台账》，逐笔记录负债资金的到账时间、金额、对应项目、支出明细（需附发票、合同、验收单等凭证）、剩余额度等信息，确保资金流向可追溯。

（二）过程监控与动态调整

1.资金使用部门需按周向财务部门报送《资金使用进度表》，内容包括项目实际支出金额、与预算的差异分析（差异率＞5%需说明原因）、下一步支出计划。

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