2026年会计专业技术资格（高级）《高级会计实务》预测卷（八）.docxVIP

2026年会计专业技术资格（高级）《高级会计实务》预测卷（八）

考试时长：210分钟

满分：100分

题型说明：本试卷共9道案例分析题，第1-7题为必答题（共80分），第8-9题为选答题（任选1题作答，20分）；凡要求计算的，可不列计算过程，计算结果保留两位小数；要求分析、说明理由的，需有相应文字阐述。

一、案例分析题一（本题15分）

甲公司是一家头部跨境电商集团，2025年围绕国际税务筹划与多渠道协同制定财务战略，相关资料如下：

税务战略：计划搭建“香港+新加坡”双跨境税务架构，将欧洲区营收利润留存至低税率地区，同时建立跨境关联交易定价备案体系；但公司未明确关联交易独立交易原则的判定标准，且未将汇率波动对税务成本的影响纳入管控，2025年因欧元贬值导致欧洲区税务成本超支800万元。

预算管理：2026年对北美销售部门采用弹性预算结合滚动预算的复合模式，按订单量弹性调整预算并按月更新汇率对冲计划；但对东南亚仓储部门仍采用固定预算，未考虑当地仓储费率上涨与海关政策变动的影响。

资金统筹：为支撑海外仓扩建与跨境物流网络搭建，拟搭建跨境供应链金融平台，为供应商与海外分销商提供多币种融资支持；同时发行跨境电商专项债券，票面利率4.5%，可享受跨境电商企业所得税减免（实际税率12%），并获得外贸专项补贴0.8%。

要求：

（1）分析甲公司国际税务战略的合理性与存在的缺陷，提出跨境税务管控改进措施。

（2）评价复合预算模式在北美销售部门的适用性，指出东南亚仓储预算编制的不足。

（3）说明跨境供应链金融平台的核心价值，计算跨境电商专项债券的实际资本成本并对比其与传统外贸融资的成本差异。

二、案例分析题二（本题10分）

乙公司为跨境电商服饰供应商，2025年推行目标成本法+跨境成本管控的双重模式，相关数据如下：

目标成本数据：某款跨境连衣裙海外终端售价为120美元/件，公司目标毛利率为30%，跨境物流与关税等综合费率为售价的15%，则国内采购目标成本为人民币（按1美元=7.2元人民币换算）。

成本构成与优化数据：

|成本项目|实际采购成本（元/件）|可优化空间|优化措施|

|----------|----------------------|------------|----------|

|面料成本|320|8%|与面料厂签订年度框架协议|

|加工费用|150|10%|引入智能化生产线|

|辅料成本|50|5%|集中采购降低单价|

要求：

（1）计算该连衣裙的国内采购目标成本及各成本项目的优化后成本。

（2）计算优化后总成本并判断是否达成目标成本，分析未达成的改进方向（若有）。

（3）说明跨境成本管控在跨境电商供应商的应用价值。

三、案例分析题三（本题10分）

丙公司是一家跨境3C产品电商企业，2025年因汇率波动与海外监管政策变动面临多重风险，相关事项如下：

美元兑人民币汇率从6.8升至7.3，公司未开展汇率对冲，导致全年汇兑损失达2500万元，且美元结算的采购成本大幅上升。

欧盟出台新的电子设备环保认证法规，公司现有3C产品未达标，需追加认证成本1200万元，且认证周期导致欧洲区订单流失30%。

亚马逊平台调整佣金费率，从8%升至10%，同时要求平台商家缴纳合规保证金，公司全年平台成本增加1800万元，现金流承压。

要求：

（1）判断上述风险的类型（按风险来源与内容分类），说明跨境电商企业风险的特殊性。

（2）针对每项风险，提出具体的风险应对方案。

四、案例分析题四（本题10分）

丁公司2025年拟投资跨境电商海外仓智能化升级项目，相关资料如下：

项目初始投资15000万元，其中固定资产投资10000万元（含智能仓储设备6000万元），营运资金垫支5000万元；固定资产寿命期5年，税法残值率5%，按双倍余额递减法计提折旧；项目期末智能设备可变现净收入2000万元，营运资金全额收回。

项目投产后，前2年为升级改造阶段，每年获得外贸补贴收入800万元，付现成本3000万元；第3-5年为运营阶段，每年跨境仓储收入6500万元，付现成本2000万元；因属于跨境电商创新项目，前3年免征企业所得税，第4-5年所得税税率12%。

要求：

（1）计算项目前两年的固定资产折旧额。

（2）计算项目第2年和第5年的税后净现金流量。

（3）从财务与非财务角度，分析海外仓智能化升级项目的投资价值。

五、案例分析题五（本题10分）

戊公司为国有跨境电商集团，2025年开展内部控制专项审计，发