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保留意见审计报告范文

审计报告

XX会计师事务所（特殊普通合伙）

中国·XX市

XX股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的XX股份有限公司（以下简称“XX公司”）财务报表，包括20XX年12月31日的合并及母公司资产负债表，20XX年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是XX公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）评估XX公司的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项（如适用）。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）形成保留意见的基础

如财务报表附注X所述，XX公司20XX年12月31日资产负债表中反映的应收账款余额为XX元，占资产总额的XX%。其中，有XX元应收账款的账龄已超过3年，且相关债务人部分已失联或处于经营异常状态。我们要求XX公司管理层对该部分应收账款计提相应的坏账准备，但管理层以“后续仍有回收可能性”为由未计提坏账准备，该处理不符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定。

若按合理比例计提坏账准备，预计XX公司20XX年度利润表中资产减值损失将增加XX元，净利润将减少XX元，20XX年12月31日资产负债表中应收账款净额将减少XX元，相应地，股东权益将减少XX元。由于管理层未接受我们的调整建议，我们无法确定该事项对财务报表整体公允性的具体影响程度。

（四）保留意见

我们认为，除“（三）形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，XX公司的合并及母公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司20XX年12月31日的合并及母公司财务状况以及20XX年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

（五）其他信息

XX公司管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括XX公司20XX年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分内容根据相关法律法规要求撰写，如适用。示例：根据《中华人民共和国公司法》的相关规定，我们已将审计过程中发现的XX公司内部控制重大缺陷告知治理层，具体详见审计工作底稿。）

（以下无正文）

XX会计师事务所（特殊普通合伙）

中国注册会计师：XXX（签名并盖章）

中国注册会计师：XXX（签名并盖章）

地址：XX省XX市XX区XX路XX号

报告日期：20XX年XX月XX日