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个人所得税申报指南及模板

个人所得税的年度汇算清缴是每个纳税人应尽的义务，也是保障自身权益的重要环节。随着税制改革的不断深化，申报流程和政策细节也在持续优化。为帮助各位纳税人顺利完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴工作，本文将提供一份专业、严谨且实用的申报指南，并附上相关模板参考，助您高效、准确地完成申报。

一、哪些人需要进行年度汇算？

并非所有纳税人都需要办理年度汇算。根据国家税务总局公告，符合以下情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

1.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的：例如，年度中间就业、退职或者部分月份没有收入等原因，导致减除费用（即“起征点”）、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除或捐赠等扣除不充分的；或者没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

2.纳税年度内取得的综合所得收入超过十二万元且需要补税金额超过四百元的：例如，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（五千元/月）；或者除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

无需办理年度汇算的情形主要包括：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过十二万元的；年度汇算需补税金额不超过四百元的；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

二、个人所得税的计算方式

个人所得税综合所得年度汇算的计算公式为：

应退或应补税额=[(综合所得收入额-____元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

1.综合所得收入额：包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

2.基本减除费用：每年____元。

3.专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（即“三险一金”）。

4.专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项支出。具体扣除标准和条件请参照最新的个人所得税专项附加扣除暂行办法。

5.其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

6.捐赠：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

7.适用税率和速算扣除数：按照综合所得年度税率表（3%至45%的超额累进税率）执行。

三、如何进行年度汇算申报？

目前，个人所得税年度汇算主要通过“个人所得税”APP进行线上办理，流程便捷高效。以下是详细步骤：

（一）准备工作

2.绑定本人银行卡：为确保退税顺利到账或补税便捷，需提前在“个人中心”绑定本人中国境内开设的Ⅰ类银行账户。

（二）申报流程

1.进入申报界面：点击“综合所得年度汇算”，选择申报年度（如“2023年度”）。

2.选择填报方式：推荐选择“申报表预填服务”，税务机关已按规则为您预填了部分申报数据，您只需确认即可。如需自行填写，可选择“空白申报表”。

3.确认基本信息：核对个人基础信息、汇缴地（一般为任职受雇单位所在地，无任职受雇单位的为户籍所在地或经常居住地）。

4.填报收入和扣除信息：

*收入数据：系统会自动导入工资薪金、劳务报酬等综合所得数据。请仔细核对，如有遗漏（如未申报的劳务报酬），可点击“新增”进行补充。

*专项附加扣除：核对已填报的专项附加扣除信息。如在年度中间未及时填报或需要修改、新增，可在此处进行补充填报或修改。务必确保信息准确，以免影响税额计算。

*其他扣除：如存在补充养老、补充医疗、商业健康保险等扣除，可在此处填报。

*捐赠扣除：如有符合条件的公益慈善捐赠，可点击“新增”填报捐赠信息。

5.税款计算：确认信息无误后，系统将自动计算出应退税额或应补税额。

6.申请退税或缴纳补税：

*退税：若显示有可退税额，点击“申请退税”，选择已绑定的银行卡，提交退税申请。税务机关审核通过后，税款将退至您选择的银行卡。

*补税：若显示需要补税，且补税金额超过400元，需点击“立即缴税”，选择相应的缴税方式完成支付。若补税金额不超过400元或符合无需申报情形，可点击