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会计师事务所职业道德守则规范

第一章总则

第一条制定目的与依据

为规范会计师事务所及注册会计师的执业行为，强化职业道德约束，保障执业质量，维护社会公众利益、投资者合法权益和行业声誉，根据《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师职业道德守则》等相关法律法规及行业规范，结合会计师事务所执业实际，制定本规范。

第二条适用范围

本规范适用于会计师事务所（以下简称“事务所”）全体从业人员，包括注册会计师、业务助理人员、项目管理人员、行政辅助人员及其他为执业活动提供支持的人员。事务所开展各类审计业务、审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务，均应严格遵守本规范。

第三条核心宗旨

事务所及从业人员应秉持“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的核心宗旨，恪守独立、客观、公正的基本原则，以专业胜任能力和应有的关注履行执业责任，维护行业公信力。

第二章基本原则

第四条独立性原则

1.事务所及执业注册会计师在执行鉴证业务时，必须保持实质上和形式上的独立，不受任何单位或个人的非法干预和影响。

2.实质上的独立，要求注册会计师在执业过程中保持客观公正的态度，不受利害关系的影响，作出的专业判断基于充分、适当的证据。

3.形式上的独立，要求事务所及注册会计师避免出现可能导致社会公众对其独立性产生合理怀疑的情形，包括但不限于与客户存在不当经济利益关联、担任客户的关键职务、与客户存在密切的亲属关系等。

4.事务所应建立健全独立性管理制度，定期开展独立性核查，对可能影响独立性的情形及时采取防范措施，必要时终止业务约定或更换执业人员。

第五条客观公正原则

1.从业人员在执业过程中，应秉持客观态度，以事实为依据，以准则为准绳，不掺杂个人主观意愿，不偏袒任何一方利益相关者。

2.对执业过程中获取的信息和证据，应如实记录、客观分析，不得隐瞒、篡改或选择性使用。

3.当存在可能影响客观公正的情形时，应主动回避或披露，确保执业结论的公正性和可信度。

第六条诚信原则

1.从业人员应诚实守信，坚守职业道德底线，不从事任何虚假、欺诈、误导性的执业行为，不向客户或其他相关方提供虚假信息、出具不实报告。

2.对执业过程中承诺的事项应严格履行，对发现的客户财务造假、舞弊等违法行为，应按照相关规定及时处理，不得包庇、纵容。

3.不得利用执业身份进行虚假宣传、骗取利益，或从事与执业身份不相符的违法违规活动。

第七条专业胜任能力与应有的关注原则

1.事务所应建立完善的人才培养和培训体系，确保从业人员具备与其执业岗位相匹配的专业知识、技能和经验，持续提升专业胜任能力。

2.从业人员应主动学习最新的法律法规、会计准则、审计准则及行业动态，不断更新专业知识储备，避免因知识老化、技能不足导致执业失误。

3.执业过程中，应保持应有的关注，勤勉尽责，认真履行执业程序，对执业过程中发现的异常情况、重大风险点进行充分核查和分析，确保执业质量。

4.对于超出自身专业胜任能力的业务，应拒绝承接；或在获取充分的专业支持、确保能够胜任的前提下，方可承接。

第八条保密原则

1.从业人员应对执业过程中获取的客户商业秘密、财务信息、内部数据及其他未公开信息严格保密，不得向任何第三方泄露，法律法规另有规定或经客户书面同意的除外。

2.不得利用保密信息为自身或他人谋取利益，不得在与客户存在竞争关系的单位兼职或提供相关咨询服务时使用保密信息。

3.事务所应建立健全保密管理制度，加强对信息存储、传递、使用等环节的管控，防止保密信息泄露。从业人员离职后，仍需遵守保密义务，直至该信息成为公开信息。

第三章具体行为规范

第九条业务承接与约定规范

1.承接业务时，应遵循公平竞争原则，不得采用低价倾销、虚假宣传、诋毁同行等不正当竞争手段获取业务。

2.承接业务前，应充分了解客户的业务性质、经营状况、内部控制水平、诚信状况等，评估业务风险。对存在重大舞弊风险、诚信缺失或无法提供必要执业条件的客户，应拒绝承接。

3.应与客户签订规范的业务约定书，明确业务范围、服务期限、收费标准、双方权利义务、违约责任等核心内容，避免因约定不明确导致后续纠纷。

4.不得承接超出自身执业资质范围的业务，不得转包、分包业务，不得允许其他单位或个人以本事务所名义承接业务。

第十条执业过程规范

1.严格按照会计准则、审计准则及相关业务准则的要求执行执业程序，不得随意简化、省略执业步骤，确保执业过程的规范性和完整性。

2.执业证据的获取应具备充分性、适当性，对重要的审计事项、关键证据应进行交叉验证，确保执业结论有可靠的证据支撑。

3.不得与客户串通舞弊，不得协助客户编制虚假财务报表、提供虚假审计证据，不得出具与实际情况不符的鉴证报告或相关服务