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《财务报表分析》课程教案

第一章财务报告分析的基本概念

第一节财务报告分析的产生与发展

一、财务分析的产生：

财务分析产生于20世纪初，至今已有100多年的历史，由银行发起，侧重信用分析。

二、财务分析的发展方向：筹资分析投资分析经营分析

(一)财务分析应采用现代化技术手段。

(二)财务分析的内容将有所增加和扩充。

人力资源因素分析、社会责任分析、公允价值资讯分析、衍生金融工具资讯分析。

(三)财务分析的期限缩短、时效性增强。

通过软件，可以即时获得财务信息，进行分析

第二节财务报告的内容与作用

一、财务报告的含义和内容

（一）财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。涵义：

1）对外的报告，为了内部管理需要的报告不属于财务报告；

2）应当综合分析企业整体的生产经营状况；

3）必须是一个系统的文件，不应是零星的、不完整的信息。

（二）财务报告的内容：

1、四大报表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表

2、附表为了进一步说明主表的指标或内容。

3、会计报表附注

二、财务会计报告的作用

1、可以定期、全面、综合地反映企业生产经营和财务活动的状况，为考核、分析财务成本预算的执行情况，提供系统的信息。

2、可以向国家有关部门、税务、银行、财政等部门提供所需要的会计资料。

3、有助于明确企业管理者的经营责任，不断提高经营管理水平。

4、可防范法律风险、经营风险。

5、可以为企业经济预测，编制近期和长远的计划提供重要依据。

第三节财务会计报告分析的内容与作用

一、财务报告分析的含义与内容

二、财务报表使用者及用途

第四节财务报告分析的程序与基本方法

一、财务会计报告分析的程序

（一）明确分析目的（二）搜集分析资料

（三）选择分析方法并进行分析计算

（四）撰写分析报告

二、财务报告分析的基本方法

(一)比较分析法(二)趋势分析法(三)比率分析法(四)因素分析法

第五节财务报告分析的基础知识

会计要素与等式、会计核算的基本前提、会计核算基础、会计信息质量要求、会计计量、我国会计规范体系

第二章资产负债表阅读与分析

第一节资产负债表概述

一、资产负债表的概念：

资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。

二、资产负债表的作用

1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；

2、可据以了解投资者和债权人的权益；

3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。

三、资产负债表的内容

1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。

2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。

（1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；

（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。

3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。

（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；

（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。

4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。

一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。

四、资产负债表的格式

报告式（上下结构）--康佳集团账户式（左右结构）--格力电器

第二节资产负债表的编制方法

一、期初余额的填列二、期末余额的填列

第三节资产负债表重点项目的分析

（一）资产项目分析

首先，对资产总额进行分析——总额越大，表明其生产经营规模越大，经济实力越强。

其次，对资产流动性进行分析——衡量资产质量的重要指标。可分为“流动资产”和“非流动资产”（长期资产）

1、流动资产项目分析

流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。

（1）货币资金

指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。具有专门用途的货币资金不包括在内。

企业货币支付能力=货币资产—(短期借款+应付票据+各种应付账款)

分析应考虑以下几个方面：

2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债

3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债

2、长期偿债能力分析

长期偿债能力是企业偿还长期债务的现金保障程度。企业的长期债务是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应