《企业财务会计》课件 10.5任务五 应交税费业务核算与应用.pptxVIP

企业财务会计主讲人：XXX

项目十:负债业务核算与应用

目录01负债认知02短期借款业务核算与应用05应交税费业务核算与应用06非流动负债业务核算与应用03应付款项业务核算与应用04应付职工薪酬业务核算与应用

应交税费业务核算与应用05

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。一、应交税费认知应交税费业务核算与应用

二、会计科目设置借方应交税费贷方实际交纳的税费应交纳的各种税费企业多交或尚未抵扣的税费企业尚未交纳的税费“应交税费（2221）”科目：负债类，核算企业各种税费的应交、交纳等情况。按应交税费项目设置明细科目进行明细核算，以反映不同税种的应交情况。应交税费业务核算与应用

企业非“应交税费”科目核算下的相关税种主要包括印花税、耕地占用税、契税、关税和车辆购置税等。这些税种在处理时，不通过“应交税费”科目进行核算，而是直接通过“银行存款”科目进行账务处理。二、会计科目设置知识拓展税种业务账务处理印花税借：税金及附加贷：银行存款耕地占用税借：无形资产/开发成本贷：银行存款契税借：无形资产/固定资产等贷：银行存款车辆购置税借：固定资产贷：银行存款进口关税借：原材料/固定资产等?贷：银行存款应交税费业务核算与应用

三、应交增值税业务应交增值税的概述1.增值税的征税范围增值税的征税范围主要包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物的行为。销售货物：指有偿转让货物的所有权。这里的货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。提供加工、修理修配劳务：加工指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售服务：涵盖交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等多个领域。销售无形资产和不动产：无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产指转让不动产所有权的业务活动。进口货物：单位和个人进口货物，凡是海关征收了进口环节增值税的，不论其是否已经在国内销售，均应按照规定缴纳增值税。此外，还有一些特殊行为也被视为应税销售行为，需要缴纳增值税。应交税费业务核算与应用

三、应交增值税业务应交税费业务核算与应用2.增值税的纳税人根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。维度小规模纳税人一般纳税人一般判定标准年应税销售额500万元及以下年应税销售额超过500万元??特殊情况其他个人（非个体户）必须按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税小规模纳税人如果“会计核算健全”可以申请登记成为一般纳税人。计税规定简易征税；使用增值税普通发票【提示】小规模纳税人（其他个人除外）也可以自行开具增值税专用发票执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票应交增值税的概述

3.增值税的计税方法计税方法应纳税额计算适用对象一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额（不含税）×增值税税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣大多数一般纳税人简易计税方法应纳税额=销售额（不含税）×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）小规模纳税人和一般纳税人符合规定的应税销售行为应交税费业务核算与应用应交增值税的概述三、应交增值税业务

4.允许抵扣增值税进项税额的法定凭证增值税专用发票；从海关取得的完税凭证、从税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；农产品发票。企业不加工或浅加工该农产品，未来销售时适用9%或6%的增值税税率时，进项税额按照发票金额的9%抵扣。企业深加工该农产品，未来销售时适用13%的增值税税率时，进项税额按照发票金额的10%抵扣；道路、桥闸通行费发票(含增值税电子发票)；从境外单位或个人购进的服务、无形资产或不动产，从税务机关取得解缴税款的完税凭证。应交税费业务核算与应用应交增值税的概述三、应交增值税业务

5.增值税的税率类型税率货物税率一般税率13%：一般纳税人销售货物、劳务或者进口货物低税率9%?1.生活