【硕士论文】浅论会计操作中的税收筹划.pdfVIP

科研与管理 水利规划与设计 2009年第6期 浅论会计操作中的税收筹划 赵晓凤 (陕西成阳万方工程建设监理有限公司 陕西成阳 712000) 【摘要】 如何理解税收筹划，虽然国内没有一个统一的概念，但在各自的行业实践中慢慢形成了一些共识。 对于税收筹划，应该从多个角度和层面去观察，其实践性很强，随着经济环境的不断变化和日趋复杂，税收筹 划运作会逐渐深入到企业的多个层面，筹划方案的系统性、技巧性要求也会越来越高}在此从对其概念框架进 行分析人手，就如何筹划进行了探讨。 【关键词】 会计操作税收筹划 探讨 【中图分类号】 F275．2【文献标识码】 B 【文章编号】 1672—2469(2009)06—0036—03 税收筹划是指纳税人或者其代理机构在既定的 间的业务转化为另一个会计期间的业务，实现业务 税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资 收入、费用(成本)及税金的跨期转移，以实现筹 活动，巧妙安排相关的理财、涉税事项，以实现税 划节税。以下笔者仅从组织形式和会计政策方面浅 负最低的财税管理活动。税收筹划体现一种运作思 谈筹划规律。 想，蕴藏着一种大智慧，时下。它已得到社会的广 组织形式及产权关系决定着企业边界及资源培 泛关注，税收筹划理论和实务都在不断的发展，其 植方式，对不同组织方式及产权关系的选择，将极 可为企业创造价值的理念已经成为社会的共识。 大地影响着企业的经营、理财与税收。在有些情况 税收筹划的本质是在税制约束下寻找税收空 下，由于产权关系和企业边界的改变，会造成税收 间，即讲求规则约束之下的变通、转化与对策。古 待遇的差别，尤其是税收优惠政策与产权的变更密 人云：穷则变，变则通，通则久。在纳税方案设计 切相关。许多企业通过外部扩张，进入新的行业、 过程中要引入转化思想。转化思想体现着一种创新 新的领域，税收待遇自然不同；许多企业兼并重组 思维模式，是冲破税收制度和环境约束的最佳选 的根本目的在于利用亏损弥补政策；许多企业实施 择。 并购、引进外资股份，其目的是为了变换身份，享 转化思想在纳税方案设计时，主要表现为以下 受一定的优惠政策。组织形式筹划的基本技术有： 三种技术手段：其一，业务形式的转化，即从一种 (1)延伸筹划技术。企业通过设立分支机构对外扩 业务形式转化为另一种业务形式，随着业务形式的 张延伸时，是采取总分机构形式还是母子公司形 转化，所涉及到的业务收入和税种也会发生转化， 式，在很大程度上会影响到企业的税收负担。一般 税负自然不同；其二，业务口袋的转化，即从一个 分公司不具备独立法人资格，可以与总部合并纳 会计主体的业务转化为另一个会计主体的业务，最 税，而子公司是独立法人，必须依法独立纳税。 常见的就是利用关联企业之间的税率差异，通过转 (2)合并筹划技术。指企业利用并购及资产重组手 让定价实现收入、费用等在关联企业之间的转化， 段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的 以达到在不同纳税主体之间转移、调节或规避税负 的目的；其三，业务期间的转化，即把一个会计期 作者简介：赵晓凤(1976年一)，女，经济师。会计师。 · 36· 万方数据 科研与管理 水利规划与设计 2009年第6期 筹划方法。不论企业的合并行为出于何种动机，合 以起到很好的税收筹划效果。对于一些规模比较小 理的税收筹划都