对企业内部会计制度有关问题的探讨.pdfVIP

杨月英 企业内部会计管理制度，是企业根据国家会计法律、法 与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事 规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的 项，就需要有相应的控制制度予以制约。 旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。建立健全企 3．内部会计制度内容设计不全面，财务处理程序欠规范。从 业内部会计管理制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保 目前企业内部会计制度设计实际情况看，企业较注重财务收支 证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工 审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算 作，强化会计监督的重要手段。从我国现状来看，企业内部会 和监督方面制度的制定。大多数企业未建立较为完整的财务处 计制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员缺乏相关知识与 理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因 技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求存在较大差 而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务不同 距。因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计 的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理截然不同；再如， 理论和实务必须解决的问题。现就目前企业内部会计制度设 会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。 计和执行普遍存在的一些问题及建议谈谈笔者的意见。 二、建立健全企业内部会计制度的几点建议 一、企业内部会计制度设计和执行中存在的问题 1．加强企业内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制 1．部分企业未制定内部会计制度。部分企业直接以会计 制度的重要内容。该制度的制定，应当与会计人员岗位责任 准则和企业会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内 制度相结合。其主要内容是：机构分离、职务分离、账务分离制 部会计制度，使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影 度；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关领导和部门对限 响到会计信息质量。企业在设计内部会计制度时，应在国家 制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中，采取工作岗 统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情 位轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作岗位轮换制 况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业 是根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控 内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计 制每一员工在某一岗位的履职时间，对关键岗位应定期轮换。 估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业 2．加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财 会计实践，保证会计工作规范运行。企业内部会计制度具有 务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的 适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方 制度。建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认 便等特点，有利于加强和规范企业日常会计工作。 真贯彻执行，严格按照制度办事，费用支出要实行“一支笔” 2．内部控制制度不健全、不完善。国有大型企事业单位一 审批，编制凭证先审核后记账，开支票实行印鉴分离复核制， 般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内 以堵塞各种漏洞。 部管理可以说是有章可循。但还是有一部分企业内部控制薄 3．建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责 弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。主要表现 任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数 在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务 据管理制度和电算化会计档案管理制度，保证会计电算化工 授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容现象；重大事项的决 作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理，同时 策和执行没有很