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企业集囤预算管理制度分析 文／苑玉景 一．预算管理制度的含义 制相分离的层级结构。决策管理是指 规定公司总的预算内容以及各责任中 所谓预算管理制度是指对企业 在决策过程中制定或执行决策的活 心相应的预算内容。通常全面预算包 各主体在预算编制、执行、评价等过 动，决策控制则是指在决策过程中批 括经营(业务)预算、财务预算和资本 程中的责、权、利关系的规范。根据现 准或监督决策的活动。根据公司治理 支出预算。不同的企业对预算内容有 代公司制企业中，财务管理是分层 结构，一般都将决策控制权赋予股东 不同的规范，有的企业编制全面预算， 的，管理主体及其相对应的职责权利 大会和董事会，而将决策管理权赋予 而有的企业因各自特殊的原因只编制 是不同的，财务管理突破了传统的财 公司管理层，具体内容如下： 其中的部分预算。另外，预算草案编 务部门财务的概念，是包括组织各层 我国《公司法》明确规定：审议批 制制度应当根据不同的责任中心明确 级都参与的一种管理行为，具体包括 准集团公司年度财务预算、决算方 相应负责编制的预算内容。 出资者财务、经营者财务和财务经理 案、决定投资计划的权力在股东大 (2)预算协调制度 财务三个层次。与此相对应，预算管 会；股东大会拥有对集团公司预算的 预算草案肯定会与集团公司预算 理同样也应是分层的，第一个层次是 最终控制权。股东大会对预算管理 委员会的目标有差异，这时就需要进 预算决策制度，它以《公司法》和《公 过程的控制是间接的但又是关键性 行协调并对预算草案进行修订。每个 司章程》中规定的公司治理结构为基 的，主要提出期望收益为预算设定目 预算单位都应与上级单位共同商议预 础，主要规范股东大会、董事会、总经 标底线。同时《公司法》规定制定公 算草案中的变更。协商在集团公司的 理在预算决策管理中的权责分配问 司的年度财务预算、决算方案的权力 所有层次都存在。协商可以说是预算 题，公司治理原则和模式影响预算制 在董事会。董事会是预算管理的最 编制程序的核心工作，它占用了预算 度的设计；第二个层次是预算执行制 高决策机构，它负责依据股东的期望 编制的大量时间。人们通常把协调工 度，它以企业经营的管理结构为基 收益，结合公司的具体发展战略确定 作称之为“讨价还价”。建立协调制度 础，主要规范总经理以下各经营单位 公司年度经营预算和财务预算，并下 的目的就是尽量避免这一过程的主观 的在预算执行中的权责关系。第二层 达给负责日常经营的经理层。通常 随意性，增加协调、修正的客观依据。 级的预算制度主要以企业的组织结 公司董事会会下设授权专门负责预 协调制度的内容包括确定协调主体及 构为基础，划分预算责任单位实际上 算管理机构——预算管理委员会。这 其协调的权力和范围、确定协调的原 是用财务语言对组织结构的重新诠 一专门机构的设置是预算机制运行 则和依据等等。通常协调主体是按层 释，目的是使各责任单位的责、权、利 所必不可少的，预算管理的组织、协 级划分的，例如，集团公司预算管理委 更为明确、可衡量、可控制。 调工作将由该委员会全面负责。预 员会负责审查子公司上报的预算草 二．预算管理制度的内容 算管理委员会应由董事会成员领导， 案，看其是否符合预算原则，是否与母 预算管理制度应包括两部分内 成员由集团公司总经理及各部门主 公司要求的目标一致，其内容是否与 容，一是规范股东大会、董事会、经 要负责人组成。通常，预算目标的确 其他预算单位的预算内容协调；子公 营者与企业各部门管理人员预算行 定、预算审批和下达、预算调整、内 司预算委员会负责下一级责任单位的 为的制度，主要是界定各方在预算 部仲裁等需要“集权”的预算决策和 预算协调工作。 决策事项中的权利、责任和利益，其 调控职能，均由预算管理委员会承 3、预算监控制度 依据就是公司法人治理结构，我国 担。公司经理的职权是组织预算草案 在预算执行过程中，上级预算领 《公司法》规定在公司法人治理结构 及正式方案的编制，实施经审批后的 导组织负责对所属预算执行单