企业内部控制制度的探讨.pdfVIP

企业内部控制 制度的探 讨船 企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收 度，避免信息泄漏及对实体信息的破坏。内部控制贯 付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的支 穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经 付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员 济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应 分工负责处理，以起到相互制约作用，这就是内部控 的内部控制制度。 制制度。在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计 二、内部控制制度的主要内容 制度和财产物资管理制度等管理制度中，都应体现内 部控制的要求。 在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革 过程中，企业在遵守会计准则和会计制度的基础上， 一、内部控制制度的必要性 应从本单位会计工作实际出发，建立和强化会计控制 企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保 制度。对会计控制制度，应作出书面规定，以使企业有 证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安 关人员能熟悉其内容并贯彻实施。 全、完整与有效运行，提高经济核算(包括会计核算、 1．明确规定处理各种经济业务的职责分工和程 统计核算和业务核算)的正确性与可靠性，推进与考 序方法。企业要健全和强化内部机构职责，它是企业 核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的 经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心 经济效益，提高企业经营管理水平。 是有科学合理的分工。在一般情况下，处理每项经济 企业内部控制制度包括内部管理制度与内部会 业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节，都 计制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业 规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作 务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内 人员分工负责，起到相互监督、制约的作用。如汇出一 部控制。例如，企业单位的人事管理、技术管理等。内 笔采购款，要由采购经办人填写汇款单，供应计划员 部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会 (或供应部门负责人)审查汇款数额、内容及收款单位 计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无 是否符合合同和计划，会计员审核汇款单的内容并核 权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款 对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完 调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提 整的付款凭证办理汇款结算(出纳员开具汇款结算凭 高会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。需要指 证，还要通过会计员审核)，前后须经四人分工负责处 出的是，企业财会电算化已经普及，但计算机信息失 理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办 控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推诿 人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收， 等问题，其关键在于计算机软件存在着密码缺乏牵制 检查员检查质量，会计员审核发票、账单及验收凭证， 性。常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系 报主管领导审批，编制转账凭证报销。 统的需要，财务管理电算化应提高会计信息的保密程 2．明确资产管理的职责分工。规定管钱、管物、管 万方数据 5 账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。 审核无误的记账凭证，稽核员交出纳收、付款，并操作 如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入 债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必 正式数据库中，以便进行账务处理。 须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必 (2)电算化可以大大提高会计工作效率和会计工 须由两人以上操作，对领款、点验、安