浅析我国企业内部控制存在的问题及解决对策.pdfVIP

l全』：堇』=查』查P 浅析我国企业内部控制 存在的问题及解决对策 李 红 (国家广播电影电视总局北京广播电视维护中心 北京 100035) 企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为 的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位 了提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、 现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单 正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家法 位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于 律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建 现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控 立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动， 制制度不能发挥应有的作用。 是企业内部管理制度的重要组成部分。 (四)监督机制不全 一什么是内部控制 目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并 有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人 予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内 领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职 部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会 能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、 计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性 评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率 以及财务活动鲋合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方 等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计 针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及 部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督 经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排 执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责 斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管 任。 理控制。 三加强企业内部控制制度建设的主要对策 二随着内部控制思想的深化和各主管部门监管措施的强 (一)改善公司治理结构，完善企业的控制环境，企业的控制 化，我国企业已经普遍认同并重视内部控制。并将其作为企业发 环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控 展中的重大问题来考虑，但受文化观念、思维模式和基础条件的限 制环境，首先要做好如下几项工作： 制，企业的内部控制仍然存在不少问题。 1 加快现代企业产权制度改革 (一)对内控认识不足。内部控制制度形同虚设 内部控制能否真正成为管理者的内在需求。有着更深层次的 许多企业对内部控制的理解是片面地认为内部控制就是制定 原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产 各种各样的制度和手册。企业追求形式的动力远远大于内部控制 权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从 实施的需求，不愿意实质性的改变企业管理和运营的模式、过程和 产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治 方法。更加可怕的事，一旦蒙上内部控制的外衣而行无控之实，更 理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中 会加大失控的潜在威胁。 的核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对 (二) 内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的 内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立 功效 专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控 我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与 作用。 合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我 2选择适合中国企业的内部控制制度 约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的 企业内部控制向何处去