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    中国经济发展与出口退税制度研究  摘 要 出口退税是国际贸易中通常采用的并为大多数国家所接受的，旨在鼓励本 国出口货物公平竞争的一种税收措施。其主要是通过退还出口产品的国内已纳 税款来平衡国内产品的税收负担，从而使本国产品以不含税成本进入国际市场 有助于提高货物的竞争力，扩大出口创汇，同时一定程度上避免国际双重课税。 新中国出口退税最早可追溯到20世纪50年代，经历30多年的曲折发展终 于在1985年建立了现行的出口退税制度。1994年的大规模税制改革，确立了增 值税主体地位，实行出口完全退税。随后的十四年，为了实现缓解财政压力、 刺激出口、补充外汇缺口、平衡国际收支、调整产业结构等目的，出口退税率 频繁调整，本文详细梳理了中国出口退税制度发展的历程。 本文着力研究的问题主要包括：经济形势与出 口退税制度变迁有多大关 联？影响我国出口退税制度建立和完善的决定因素有哪些？如何认识出口退税 制度操作中遇到的问题？当前的经济形势影响出口退税的经济因素有哪些？理 想的出口退税制度的理想状态？目前出口退税制度在我国的主要作用是什么？ 未来中国出口退税制度的发展方向怎样以及如何实施理想的出口退税制度？本 文的核心立足点在于研究为了防止经济下滑，出口退税制度对经济增长的刺激 作用，以及出口退税率的调整与经济的关系。本文的创新之处在于通过实证分 析提出了构成出口退税制度的理想因素，未来 5 年出口退税合理的增长幅度， 以及为解决财政压力的国债合理设计空间。 本文分析了改革开放新时期出口退税发展的经济背景，阐述了经济形势和 出口退税制度变迁的关联，将我国的对外贸易发展划分为三个阶段：1978—— 1992年国家初步开放阶段，1993——2000年中国奠定出口导向型发展战略基础， 2001——2008年中国发展为完全出口型国家，并分析了前两个阶段的宏观经济 形势及取得的发展外向型经济成就。最近的 8 年，中国乃至世界的经济形势产 生了重大变化，中国的出口经历了一个由快速发展到一度低迷，再到快速拉升 的过程，文章分析了个中原因。 在分析了出口退税制度与经济形势变化的关联度基础上，本文提出了影响 我国出口退税制度建立和完善的四大主要因素：一是财政政策，从适度从紧到 1       中国经济发展与出口退税制度研究  “积极”继而转向“稳健”的财政政策对外贸形势的影响，出口退税制度因此 做出的多次调整。二是产业政策，为配合我国制造业、高科技产业、环保产业 等产业政策的转变和升级，出口退税制度逐步取消了“两高一资”产品的出口 退税。三是国家财力，退税率和实际退税程度受限于有限的财力。四是经济环 境变迁对出口退税制度建设的影响。 本文分析了出口退税制度操作中遇到的问题：一是中央和地方财政承受能 力有限，我国的出口退税作为非纯粹公共物品，只得在纯粹公共物品和劳务支 出优先满足后才能予以安排，这是出口退税必须面对的公共财政约束。二是出 口骗税屡禁不绝，呈现出口退税单证合法化、骗税手段隐蔽化、作案方式专业 化的特点。三是出口退免税政策不统一，造成了不同类型企业税负不均，出口 货物退（免）税管理工作异常繁琐，操作困难，加大了出口退免税管理工作的 成本，容易出现纰漏给骗税有可乘之机。 本文对影响出口退税制度的经济因素进行了一些分析：一是次贷危机引发 的全球性经济危机，对企业造成的四重危机：经济周期和系统性风险、人民币 汇率波动降低了出口产品的竞争力、国际金融风险的蔓延导致资金链条随时断 裂的危险、退税制度无规律频繁变动带来不可预期的成本风险。二是经济结构 转型，推进产业经济结构转型和升级。为赢得宽松的生存空间，调整税收激励 政策势在必行。三是财政收入因素。四是出口退税与 GDP 增长的实证研究，根 据我国中共十六大报告既定2020年国民生产总值、世