我国征税成本问题探析.pdfVIP

2 摘 要 2009年我国税收收入突破6万亿元，表明我国宏观经济政策取得了积极成 果，税收制度改革和税收征管强化产生了良好的财政效应，但是在我国税收规 模不断扩大的同时，政府征税成本也在不断增长。评价税收不仅要从税收增长 的绝对量角度考察，更重要的是应从税收成本及征管效率等税收相对量的角度 来进行分析。 当代西方学者认为，评价税收除了要看它给社会带来的超额负担，还要看 在征税过程中支出的管理费用及其占收入的比重，看税法能否被准确地执行。 要取得成本有效管理，意味着相对一定的成本要尽可能提高税收征管质量和税 收收入，在征管质量和收入一定时，尽可能降低征税成本。如何控制税收成本 就成为我国目前进一步深化税制改革、优化税收环境、全面提高税收征管质量 的关键问题。本文主要研究税收成本中的征税成本，从税收制度、税收管理体 制、税收征管制度、内部机构设置和外部税收环境等角度对我国现阶段征税成 本现状进行了分析和研究，提出了控制征税成本的建议。 本论文共分为五个部分： 第一部分导论，主要阐述选题背景、意义，回顾了国内外有关税收成本的 研究成果，介绍了本文研究内容、贡献和不足。 第二部分概述了征税成本的内涵、基础理论和衡量指标，并分析了影响征 税成本的因素，包括税收制度、税收征管制度和税收环境等。 第三部分从衡量指标出发，对我国征税成本的现状和原因进行分析，从税 收制度设计、税务组织机构设置、税收征管制度、税务部门内部行政管理和外 部税收环境等方面对征税成本的影响因素进行了研究。 第四部分整理和分析了OECD国家降低征税成本的成功经验，包括税收立法、 机构设置、税源管理、信息管税、纳税服务和税务代理六个方面。 第五部分借鉴国际经验，结合我国国情，分别从合理设置机构、强化征收 管理、优化成本结构、改革税收制度、和谐征纳关系等方面提出我国控制和降 低征税成本的对策和建议。 1 控制和降低征税成本不能一蹴而就，需要在税收制度、税收征管和税收征 纳环境等各个环节贯彻效率原则，同时还得结合我国国情，兼顾长期和短期成 本、与纳税成本和社会成本的关系。本文从研究征税成本基础理论着手，系统 分析了我国征税成本的现状和成因，在借鉴国际降低征税成本的经验基础上， 提出了降低我国征税成本的具体建议：一是合并国地税，建立独立的自上而下 的税务稽查系统，对税务部门的内部资源、机构和人员进行整合和调整，按照 扁平化要求设置职能部门，提高税务人员综合素质。二是优化征税成本结构， 加强成本核算，建立税务部门收支信息披露机制，健全有效的成本监管制度。 三是强化税源分类属地管理和源泉扣缴，采用相对灵活的征管方式。四是简化 和优化税制，改革税收管理体制，缓解中央和地方在财力和事权上的矛盾，减 轻税收压力。五是提倡综合治税，强化纳税人意识，健全纳税服务体系，积极 发展我国税务代理业务。 关键词：征税成本；税务机构；税收制度 2 Abstract Tax revenue of Chinese government reached at a high level over 60 trillion Yuan in 2009, due to a series of effective macroeconomic policies and taxation management and collection. However, the tax collection cost has been increasing in pace of the expanding of tax revenue. It is more