盈余管理与审计意见相关性的统计分析.pdfVIP

要 注册会计师行业是一个备受争议的行业，从90 年代初起会计信息失真问题就 备受社会关注。1992～1993 年的深圳原野、长城机电、海南中水国际和1996 年前 后的琼民源，东方锅炉、四川红光等事件，使得注册会计师的社会形象一落再落， 许多人对注册会计师行业的 “经济警察”作用产生了很大疑问。 我国注册会计师的执业质量如何？其执业质量的优劣程度能不能根据有限的 几个案例轻易得出结 呢？本文试图以盈余管理为桥梁，通过盈余管理与审计意 见相关性的统计分析来检验注册会计师的执业质量。 文章介绍了盈余管理和审计意见相关的理 知识，采用了实证研究的方法来 研究盈余管理和审计意见相关性。研究思路是:首先根据应计利润分离法的思想通 过计算可控应计利润率来计量盈余管理的程度;其次将可控应计利润率与审计意见 进行Logistic 回归分析。如果统计上呈现显著正相关，则表明我国的注册会计师能 够在一定程度上审计出盈余管理。 通过对中国股票市场上海股市2007 年度出具非标准审计意见的上市公司为测 试样本并选择相应的控制样本，进行盈余管理与审计意见的相关性的实证研究， 得出了目前我国注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理的结论。 本文的主要创新是：利用2007 年的数据来研究盈余管理与审计意见的相关性。 2007 年是实施新审计准则的第一年，通过模型的结果反映出按照新的审计准则出 具的审计意见能够反应企业的盈余管理。 关键词：盈余管理 可控应计利润 审计意见 logistic 回归模型 1 Abstract Certified Public Accountant (CPA) is a controversial sector. Since the beginning of 1990s accounting information distortion has become the hotspot of social concern. With the frequent exposures of false accounting cases of those listed companies such as Shenzhenyuanye, Changchengji dian, Hainanzhongshuiguoji , Qiongminyuan, Dongfangguolu and Hongguang, CPA s social image has dropped constantly. Many people cast doubts on the “economic police” impact of CPA sector, How is the practice quality of CPA? Could the practice quality be easily concluded from a few cases.?Based on the medium of earnings management, this paper examines the practice quality of CPA through the statistical analysis of correlation between earnings management and auditing opinion. This paper introduces related theories of earnings management and auditing opinion, studies the test samples and control samples correlation between earnings management and auditing opinion with empirical research. Herein research thinking of this paper can be summarized as follows: First,