萨班斯法案在A省移动公司内部控制中的应用.pdfVIP

要 为重建全球投资者对美国证券市场的信心，提高投资者所依赖的财务报告的 内部控制，美国国会出台了《2002 年公众公司会计改革和投资者保护法案》（简称 萨班斯法案）。该法规定，目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公 司和外国注册在美国上市的公司，都必须遵守该法案。 作为在美国上市的公司，中国移动有限公司必须满足法案的要求。同时，中 国移动的管理层从自身管理角度出发，也希望以此为契机，进一步完善与财务报 告相关的内部控制系统，保持并增强财务报告的真实性，使其能为管理层提供更 好的决策依据。 A 省移动通信有限公司（以后简称A 省移动）是中国移动(香港)有限公司的全 资子公司。本文将结合国内外先进经验的理论为依据，并从A 省移动全面实施萨 班斯法案内控管理项目的实践入手，系统分析和总结萨班斯法案内控管理对提升 内部管理水平、增强全员风险意识的作 。 论文分五个部分。第一部分简要介绍萨班斯法案产生的背景，萨班斯法案实 施以来各方对其的争议、评价，并提出本文要研究的主要问 、选题的意义以及 本文研究的主要思路和研究框架。第二部分简要介绍了萨班斯法案的基本理论与 主要内容。第三部分简要介绍A 省移动实施萨班斯法案的背景，重点介绍实施萨 班斯法案的方案设计过程及对方案设计的评价。第四部分详细介绍方案的实施过 程，并对方案的推行情况进行归纳总结。第五部分介绍萨班斯法案在A 省移动实 施后带来的变化，并对实施的成效进行了小结。 通过本文研究，笔者认为，企业如要引入萨班斯法案内控管理并充分发挥其 价值，就一定要跳出传统内部会计控制的框架，避免就内控谈内控。全面内控管 理是一项全员、全过程的管理活动，要推行全面内控管理就要让企业员工更多地 了解内控管理知识，同时在设计关键控制点时，结合业务流程，并通过对流程固 化以强化内控操作流程，培养自动自发的内控习惯。企业在实际推行全面内控管 理时，要注重项目推行的问 总结，只 充分暴露项目推行的各问题，并找出解 决问题的方法，才能使全面内控管理真正深入开展，成为各组织、各位员工的 效管理工具。只有使各组织、各位员工能从项目推进中获益，才能更好地调动全 员的积极性，更好地推动全面内控管理工作。 A 省移动通过全面实施萨班斯法案内控管理的实践，使 企业战略目标得到 进一步凸现、企业精细化管理水平得到进一步提升，同时 力地促进了企业文化 1 建设。但是A 省移动萨班斯法案内控管理工作仍存在需完善和深化的地方，例如： 控制过细造成控制成本高、低效率的问 、如何建立内部控制常态化机制和长效 机制的问题，这些问 都需要A 省移动在未来的管理实践中不断完善和优化。 关键词：萨班斯法案 A 省移动 内部控制 应 2 Abstract To rebuild the global investors confidence in American stock market, and improve the internal control of financial report which investors depend on, American congress enacted Sarbanes-Oxley Act of 2002. It s stipulated that all the companies listed in the American, including those registered in America and at broad , should comply this act. As a company listed in American, china mobile should meet the requirements of the act. At the same time, the managers of china mobile want to take this opportunity to improve the internal control system, and enhance the authenticity of the financial report,