我国舞弊审计存在的问题与对策探析.pdfVIP

要 随着社会经济的发展，舞弊已成为全球性的焦点问题，其影响之广、对全球 经济的冲击之深，已到了触目惊心的地步。舞弊审计首先在以美国和加拿大为首 的西方国家异军突起，由传统审计职能上升为一个独立的审计类 ，在我国日益 受到广泛的重视，对舞弊审计提出了更高的要求，舞弊审计的时代随之到来。然 而，当前舞弊审计在我国重视程度仍然不够，对于舞弊审计通常都是在舞弊行为 被曝光后才进行的，而实际情况却是：至少有 80% 以上的舞弊并没有被发现，这 对社会公众将造成巨大的潜在威胁。可见，在舞弊被揭露之前就进行专门的舞弊 审计，并着力提高舞弊审计质量显得尤为重要。因此，如何面对现在我国舞弊审 计中所出现的各种难题，提高发现舞弊、防范舞弊的能力，规范舞弊审计的技术 程序，降低由于舞弊引起的审计风险就成为了一个十分重要的课题。 本文分为三个部分。 一部分对舞弊和舞弊审计的定义进行深层次分析，之 后在与常规财务审计对比中得出舞弊审计的特点。再从舞弊的基础理论中寻找根 治其的突破口，进一步延伸到舞弊审计的理 基础 “信息不对称理 ”、“委 托 代理理 ”和 “经济人假设”。 第二部分对我国舞弊审计工作中存在的问题展开 述并分析了其原因。首先 对舞弊审计的外在环境展开分析，环境问题常常困扰着我国舞弊审计工作的顺利 进行。其次舞弊审计的法律责任不清一直制约着舞弊审计事业的进一步发展。再 来涉及到开展舞弊审计最为重要审计组织与人员，并在此基础上认识到这些问题 同样会束缚我国舞弊审计前进的脚步。最后分 从舞弊审计准则和舞弊审计模式 两个层面探讨了具体审计操作中会面对的难题，尤其是舞弊审计准则本身与执行 中均存在着不少问题亟待解决。对这些问题的全面的认识并查找出其原因，对改 善我国目前舞弊审计工作水平，提高舞弊审计工作质量有着莫大的帮助。 三部分重点在对我国舞弊审计面临的诸多问题提出了对策。首先，提出了 从完善公司治理结构到加强政府监管、行业自律这些举措，将大大改善我国舞弊 审计的外在环境。其次，明确舞弊审计的法律责任应着眼于完善法律法规与清除 不同法律间在界定责任上的矛盾两个方面。再次，为了提高审计组织及人员的反 舞弊能力，要从建立我国的舞弊审计协会着手，加强反舞弊专门人才的培养，加 快财务报表保险制度的建设步伐，并注重反舞弊的国际交流与合作。最后，认识 到推动我国舞弊审计准则与模式的发展方面任重而道远。特别是在新审计准则的 颁布后，我国舞弊审计的法制建设迈上新的征程，促使我们不仅要从实用性角度 重视准则研究，同时也切实提高舞弊审计准则的执行力。而我国审计模式方面改 1 进要从建立管理舞弊导向型的审计模式开始，在弥合审计期望差的同时拓展出一 个适应我国的舞弊审计程序。 总之，我国舞弊审计目前形势严峻，只有从各个方面努力，不断推动我国舞 弊审计理 与技术的研究，提高舞弊审计的质量水平，拓展解决问题的思维方式， 增强审计事业的活力，才能最终战胜舞弊这个 “社会顽疾”，促进我国社会经济的 健康稳定与发展，增强我国审计职业的国际竞争力。 关键词：舞弊审计 审计准则 舞弊审计模式 审计组织与人员 2 Abstract With the development of social economy, the fraud has become a global focus problem. It has already reached an urgent stage to Impacting Knowledge economy. Fraud auditing, which firstly cropped up in the prosperous countries especially in America and Canada, has recently risen to one kind of independent audit. As a matter of course, fraud auditi