国有商业银行的纳税筹划.pdfVIP

1 国有商业银行的纳税筹划 周晓峰 李殿承 渊中国建设银行三峡分行镇镜山支行 湖北宜昌 443002 中国银行业监督管理委员会 北京 100800冤 【 】 ，必须重视和运用纳税 摘要 纳税筹划、合理避税是外资银行常用的经营手段，国有商业银行要想在竞争中取得优势 筹划。本文从国有商业银行进行纳税筹划的必要性、纳税筹划的重点和方法、税收政策支持三个方面进行了论述，期望给国 有商业银行应对外资银行竞争以帮助。 】 【关键词 国有商业银行 纳税筹划 金融工具 一、国有商业银行需要进行纳税筹划 人员多来自国外，因个人所得税对国内公民比外国居民要重 实 最高税率 1.合理的纳税筹划是银行实现经营目标的手段之一。 很多，现行国内公民个人所得税起征点为 1600元， 现国有资产的保值增值，为股东创造最大的价值是国有商业 45%，而外国居民个人所得税起征点是4000元。个人所得税 银行终极经营目标。目前税收成本在银行成本支出中占有很 最终负担者还是企业，国有商业银行需为招聘高管人员付出 · 大的比重，按照美国研究中国经济的著名专家尼古拉斯 R· 更多的人力费用。 ［（营业税 ） ］，目前我国银 拉迪的计算方法 +所得税 衣利润水平 3. 现行税收政策为国有商业银行实施纳税筹划提供了 行企业的总体税负在65%~75%之间。过高的税负不利于银行 可行性。国有商业银行缴纳税种有营业税、城市维护建设税、 的资本积累和长期稳健发展，削弱了银行的竞争力。 企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地 纳税筹划是以税收政策为依据，在对企业发展战略和经 使用税、土地增值税和具有税收性质的教育费附加、银行监管 营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动 费等。不同资产负债结构会导致不同的税负水平，例如，贷款 的精心安排，达到合法地降低税收成本目的的一种理财手段。 和转贷款产生的利息收入所缴纳的营业税是不同的；贴现利 纳税筹划应具有合法性、目的性和综合性。 息收入和金融往来利息收入可以免交营业税；自有房产须缴 2. 纳税筹划是实现与外资银行平等竞争的必要选择。 纳房产税，通过租赁方式取得营业用房则可免交营业税，在折 圆园园远年 员圆月员员 日，外资银行在我国享受国民待遇，内外资 旧和房产税两项合计低于应付租金时，租赁可能也成为选择 银行在业务范围、监管、客户等方面开始在一个平台上展开竞 之一。银行经营管理者应该充分考虑不同的资产负债结构和 ， 、合法地运 ，选择税收成本最低最适合本 争。面对强劲的竞争对手 国有商业银行只有正确 经营方式在税收负担上的差异 用各种政策节税，才能在这场竞争中保持有利的地位。 银行实际的资产结构和经营方式。 （1）关于营业税问题。从国外情况看，银行业务一般纳入 二、国有商业银行纳税筹划的重点及方法 增值税征收范围，多数国家对银行信贷等主要业务免征增值 。 1.创新金融工具 创新金融工具是银行提高核心竞争力 税，如欧盟各国、加拿大、澳大利亚、新西兰、韩国等。实行征收 的有效手段，能给银行带来可观的收益。新的金融工具尤其是 营业税的国家，商业银行的营业税税率一般不超过2%。值得 衍生金融工具具有双重性，它既是套期保值规避风险的工具， 关注的是在国内设立的外资银行还可以利用转贷款业务来规