企业内部控制有效性评价的国际经验借鉴.pdfVIP

1 企业内部控制有效性评价的国际经验借鉴 孟凡伟 李小燕 宋根生 渊北京化工大学经济管理学院 北京 100029冤 】 为我国企业内部控制有效性 【摘要 本文对美、英、加拿大等国关于企业内部控制有效性评价的理论进行了比较分析， 评价提供经验借鉴。 】 【关键词 内部控制 有效性评价 COSO报告 COCO指南 我国的内部控制规范进行了一系列的改革，内部 体框架》与《企业风险管理综合框架》、英格 近年来， —整 《内部控制—— 、适 、 控制评价工作也积极借鉴国外经验，努力探索有中国特色 兰和威尔士特许会计师协会发布的特恩布尔报告 COCO委 应国际惯例的方式方法。但是，内部控制评价是一个系统工 员会发布的《控制指南》、巴塞尔银行监管委员会发布的《银行 程，我们要根据内部控制的历史演变及最新的研究成果和未 组织内部控制系统的框架》为比较对象。 适当借鉴欧美发达国家的经验，并结合我国的 。 来的发展趋势， 1. 内部控制规范发布机构 内部控制制度的建立多是外 实际情况，不断建立健全我国的内部控制评价规范，以更好地 部力量推动的结果。美、英、加拿大和巴塞尔银行监管委员会 指导我国内部控制评价实践。 的内部控制规范都是由第三方即外部团体提出的，这是由内 一、国外企业内部控制有效性评价规范的比较 部控制规范的公共物品性质所决定的。 、内部控制制度、内部 。 内部控制理论大致经历了内部牵制 2.控制目标 COSO报告、特恩布尔报告和巴塞尔银行监 控制结构与内部控制整体框架等几个发展阶段，逐步形成了 管委员会《银行组织内部控制系统框架》的观点是“三目标 内部控制建设规范和评价规范。本文以COSO委员会发布的 论”，三目标是指营运目标、信息目标和遵从性目标。尽管三者 家获得了充裕的财政收入，尤在于使人民各安所业，不感税负 名士，有人讥晏此举为“多任数挟权贵固恩”。《旧唐书·刘晏 压迫，进一步讲，还能使人口增加，税源畅旺，“由是民得安其 传》替他辩护说：“时讥有口者以利啖之，苟不塞谗口，何以持 居业，户口蕃息，晏始为转运使时，天下见户不过二百万，其季 重权？即无以展其才，济其国矣。是其术也，又何讥焉。”凡是 年乃三百馀万；在晏所统则增，非晏所统则不增也。”这样培养 现实主义的政治家，都会理解刘晏这番苦心。 税源，注意租税的恤民经济原则，是刘晏理财最成功的地方。 。 ，刘晏在这方面的突 4. 知人善任 做大事必须重视人才 对于刘晏理财的成功我们可以作如下分析： 出表现是任用士人，罗织当时有名之士，委以重任，对于有干 。 也最易为 ，使其尽心 1. 自奉简约 理财者的生活最容易流于奢侈， 才而节操差的也选用，在爵禄和经费方面予以融通 人所诟病。刘晏则自奉简约、生活质朴。《旧唐书·刘晏传》言： 工作，勤奋用事。为应付环境，权贵们介绍来的人，他也接受并 晏理家以俭约称，而重交敦旧，颇以财货遗天下名士，故人多