我国会计师事务所内部治理分析.pdfVIP

1 我 国 会 计 师 事 务 所 内 部 治 理 分 析 陶 涛 渊 深圳 大学经 济学 院 深圳 518 0 60 冤 【 摘要 】 本文 对我国 会计 师事务 所的 内部治 理现 状进行 了问 卷调查 , 并从内部治理的业务管理层 面 对问 卷调 查 结果 进 , 。 行了分析 然 后提出 了 一系列 具有 可行性 的建 议 【 关键词 】 会计师事务所 内部治 理 业务管 理 一、 内部治 理 现状 务 所表 决权 分 配方 式的 现 状令 人担 忧 。 。 , 笔者对 深圳 市以及 少 数其他 地区 的会计 师事 务所的内 部 3. 利润 分 配 方 式 在 3 4 份 有 效 问 卷 中 按 照 出 资 比 例 分 治理 情况进 行了 问卷调 查 , 并进 行了统 计分 析 , 以 下是统计 分 配 利润 的会 计 师事 务所 为 24 家 , 约 占 71 % ; 按 照 业 务 量 分 配 利 析的 结果 。 润 的 会 计 师 事 务 所 为 6 家 , 约 占 18 % ; 采 用 按 出 资 比 例 和 按 业 1章程或 合伙 协议的 订 立情况 。 章程或 合 伙协议 是会 计 务量相结合的方式分配利润 的 会计师 事务 所有 2 家; 采 用其 他 。 会 计师事 务所 , 师事 务所内 部治 理机制 的核 心 为中介机构 它 方式分配利润的会计师事务 所 为 2 家 。 不单 纯是物 质资 本的组 合 , 更主 要是智 力型 劳动的 组合。 会计 在 “人合” 型的 会计师 事务 所中, 专业技 术、 管理 劳动 甚至 师事 务所的 组成 应以章 程 或合伙 协议 为基础 。注册 会 计 师在 客 户 关 系 等 要 素 的 贡 献 比 资 本 要 素 的 贡 献 更 大 且 更 重 要 , 在 章程 或合伙 协议 范围内 享有 平等的 权 利与义 务。会 计 师 事务 利润分配中应占有合理的份 额 。 合 伙人参 照贡 献分配 比 , 按照 所 要 根 据 章 程 或 合 伙 协 议 建 立 一 整 套 以 执 业 人 员 为 主 体 、 以 出资比例分配利润更为合理 。 质量 控制为 中心 的内部 管 理制度 。会计 师 事务所的章程 或 合 4. 股东 会 、 董 事 会 以 及 监 事 会 的 设 立 和 运 行 情 况 。 在 63 伙协 议应尽 可能 细化 , 以使其 更 具针对 性和 可操作 性 。 问 卷显 份有效问卷中 , 有 60 家 会计师 事务 所每年 都召 开股 东会 会议 。 示 , 在 72 家会计 师事 务所中 , 有 70 家会计 师事 务 所订 立了 章 程 其中: 近三年每年召开股东会会议 的 次数平 均达 到 4 次的 会计 或合 伙协议 , 约占有 效 答卷总 数 的 97. 2 % 。 师事务所有 12 家 , 每年 召开 2 ~ 3 次股 东会 会 议的 会 计师 事务 2股东会 会议 ( 合 伙人会 议 ) 上表决 权的 分配方 式。 在 6 7 所有 27 家, 其余均 为 2 次以下 。每 年召开 股东 会会 议 的次 数平 。 份有 效答卷 中, 有 54 家会 计师事 务 所是普 通合 伙制 会计 师 事 均达到 2. 48 次 务 所 , 11 家 会 计 师 事 务 所 是 有 限 责 任 制 会 计 师 事 务 所 , 2 家 是 提交 有效问 卷 的 62 家会 计师事 务所 中 ,有 18 家 表明 设立 特殊 普通合 伙或 有限责 任 合伙制 会计 师事务 所。 在 54 家 普 通 了董事会 ( 合 伙制会 计师 事务所 则为 “管理委员会 ” , 以下 统称 , ” ) 。 设 合伙 制会计 师事 务所中 按一人 一票 的方式 分配 表决权的 比 “董 事会 , 其余 4 4 家会计 师 事务所 均表 明未设 立 董事 会 , 例为 39 % , 按出资比例分配表决权的比 例 最高 占 40% 。 这并 不 立了董事会的 18 家会计 师事 务所中 ,董 事会人数在 5 人及 5 人 能体 现合伙 制会 计师事 务 所的 “ 人合” 特性, 不符合 《 会 计 师事 以 上 的 有 8 家 , 其 余 皆 为 2 ~ 3 人 ; 近 三 年 每 年 召 开 董 事 会 会 议 务所 内部治 理指 南 》 ( 简称 《 指南 》 ) 的要求。 的次数达到 4 次的 有 9 家, 平均每 年 召开董 事会 会议 3.65 次。 , 在 11 家有 限责任 制会 计师事 务 所中 有 5 家 会计 师事 务 所 在关 于是否 设 立监事 会的 10 份有效问卷中, 有 8 家会 计师 按 照一 人 一票 的 方式 分配 表 决权 ,