我国会计信息披露及相关研究中博弈论的应用.pdfVIP

1 我 国 会 计 信 息 披 露 及 相 关 研 究 中 博 弈 论 的 应 用 陆 颖丰 渊 复 旦 大 学 管 理 学 院 上 海 圆园园 源 猿猿 冤 【 摘要 】 本文主要通过对应用博弈论 展 开分析 和研 究的会 计 文献进 行介 绍 , 说 明了博 弈论 方法在会计 信息 披 露及 相 关 研究领 域 中的应 用 现状, 指出了 其中 存在的 问题。 【 关键词 】 博弈论 信息披 露 会计监管 博 弈论是 当代 经济学 研 究常用 的一 种理论 , 其 立足 于 理 此博弈方法的适用程度也不 一 样 。 再加上 作者 们在 具体 的推 性经济 人的 假设 , 探讨在 合作 与冲突 相 互依存 、 相 互作用的 现 理 过 程 中 对 于 博 弈 论 的 理 解 和 应 用 的 水 平 处 在 不 同 的 层 次 , 实环境 中行 为人如 何 做出决 策以 及该种 决策 的均衡 问题 。博 从而此类文章从具体内容和 水 平上来 看呈 现出不 平 衡 的两 极 弈论在 我国 的运用 大约 出现在 2 0 世纪 怨园 年代中期 , 其最 早 是 分化, 文章题材雷同的现象普遍 。 作为经 典的 经济学 理论 在宏观 以 及微观 经济 的研究 方面 被 广 二 、 运 用 博 弈 论 分 析 会 计 信 息 披 露 及 相 关 问 题 的 文 献 综 泛引用 。 但 是进入 了 圆员 世纪后 , 学科 之间的 融汇 与交叉 日益 形 述 成潮流 , 经验研 究 的范式 也 开始在 会计 研究领 域兴 起 , 于 是 会 从笔 者目前 搜 集到的 资料 来看 , 运用 博弈论 方 法来 讨 论 计学者 们追 本溯源 地寻 求更深 层 次的理 论依 靠 。 会 计 信 息 披 露 及 相 关 问 题 的 文 献 大 致 集 中 为 以 下 几 个 主 题 , 一 、 博弈 论 在会 计信 息 披露 及相 关 研究 中应 用 的一 般框 架 即信息披露的行为 、信息 披露 与监管 、信息 失 真与会计 违法 运 用 博 弈 论 来 探 讨 会 计 信 息 披 露 及 其 相 关 问 题 的 文 章 , 等。本 文 将根据 这 些主题 逐一 介绍相 关的 研究文 献 。 其结构 一般 较为固 定 , 大致 上可以 分为 三个部 分 : 员援 信息披露的行为选择 。 从博 弈论视 角探 讨会计 信 息披 1. 引言或 者背 景介绍 。 大部分文章一般先从资本市 场 或 露的行为选择的文献大多从 信 息提供 方与 信息需 求 方 之间 的 者现实 的某 些现象 出发 , 引申出道德风险和逆向选择 的 普 遍 利益冲突着手 , 得 出了博 弈双 方在不 同的 行为目 标 驱 使下 做 后果, 再借用 代理 理论或 者 信息不 对称 理论 , 构造出 两大 既 有 出 相 对 均 衡 的 行 为 选 择 , 从 而 决 定 了 信 息 披 露 的 输 出 结 , 。 冲突又 相互 合作的 团体 这两大团体可以是信息提供 者 与 使 果?? ? 会计信 息的 质量这 一结 论 , ( 、 用者, 可以是 信息 提供者 与 注册会 计师 也可 以是信 息提 供 者 许庆 高、 田雨 苗 圆园园 圆 ) 相对 较早地 从会 计 信息 的提 供 方 与监管 者等。 然后辅 以博 弈理论 的 简单介 绍 , 间 接证明 其所 构 需求方、 审计 方和监 管方 等角度 构造 博弈矩 阵 , 探讨了各 个利 造的两 大冲 突团体 符合 博弈双 方 的定义 和条 件 。 最后正式引 益集团对于会计信息披露的 影 响 , 并有针对性地提 出 了各 利 。 。 入博弈 论的 框架来 探讨 和解决 一 些实际 的问 题 益集团应采取何种行为来共 同 提高会 计信 息披露 的 质量 2. 博 弈 分析 和 演 绎 。 在 这 一 部 分 文 章 里, 作 者 一 般 按 照 随后 , 温 素彬等 ( 圆园园 猿 ) 的文 章讨论 了企 业 之间、 投资 者之 博弈 论的 研 究 范 式 来 定 义 博 弈 方 、 行 动 组 合 、 行 动 顺 序 , 根 据 间、 经理层 与 会计人 员之 间、 会 计信息 提供 者与注 册 会 计师 乃 , , 相关信 息给 出博弈 方的 支付函 数 及战略 空间 然后分 析 当 每 至政府监管机构之间的博弈 行 为 从会计信息披露 的 所有 利 个博弈 方都 选择其 最优 战略时 对 方的选 择 , 并用数 学推 导 的 益相关者的角度来分析各自 的 行为选 择 , 从理论 上 论 证了 在 方式得 出均 衡结果 , 以此作为下一步对策分析的 基 础 。当 然, 信息披露的过程中大股东和 经 营者合 谋造 假是一 种