论上市公司审计舞弊原因及治理.pdfVIP

第 3O卷 第 l0期 吉 林 化 工 学 院 学 报 V01．30No．1O 2013年 1O月 JOURNALOFJILININST1TUTEOFCHEMICALTECHNOL0GY 0ct． 20l3 文章编号：1007—2853(2013)10-0006-04 论上市公司审计舞弊原因及治理 — — 基于注册会计师法律道德维度的分析 王梅华 (福建师范大学福清分校 管理系，福建 福清 350300) 摘要：在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生，早期的 “中天勤一银广夏”案件和近期刚被查处的 “中 磊一万福生科”案件都严重影响了审计公信力。本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性，基于注册会 计师法律道德维度分析了法律风险偏低、职业道德失范是导致注册会计师审计舞弊的主要原因。并提 出强化注册会计师的法律责任，加强注册会计师职业道德建设等治理审计舞弊的相关建议。 关 键 词：注册会计师；法律道德；审计舞弊治理 中图分类号：F231．6 文献标志码：A 计的强制要求，劣质审计服务尚有市场。但是注 一 、 上市公司审计舞弊及其危害性 册会计师将面临着信任危机，这是行样大忌，如不 及时治理，审计行业会被毁于一旦。 上市公司审计舞弊是指上市公司进行会计舞 (二)加大审计风险 弊提供虚假会计信息，注册会计师明知或本应知 审计舞弊将加大审计风险，可能给注册会计 上市公司存在虚假会计信息，却没有实施相应的 师造成无法弥补的损失，包括经济上的损失和精 审计程序去披露，甚至帮助上市公司进行会计舞 神上的损失，经济上的损失是注册会计师 由于审 弊，并出具虚假审计报告欺骗报告使用者的行为。 计舞弊被查处的损失，包括民事赔偿损失和经济 近年来，我国上市公司重大审计舞弊案例屡屡发 处罚损失以及失去客户的审计公费损失。审计舞 生。2011年财政部对56户证券从业资格会计师 弊精神上的损失是指一旦被查处，注册会计师不 事务所(分所)的执业质量进行了检查，检查结果 仅要承担法律责任，而且将造成声誉损失，东窗事 表明有多家上市公司财务报告存在舞弊现象，相 发，后悔莫及，即使没有被查处，自己也会觉得做 关注册会计师涉嫌审计舞弊。且查处的审计舞弊 了亏心事而惶惶不可终 日，影响身心健康和生活 案件所涉及的金额巨大，严重影响了审计的公信 质量。甚至于像某会计师事务所的主任会计师那 力，注册会计师面临着信任危机。审计舞弊的直 样，当得知事务所被查处时，心脏病突发，暴毙 接结果是生产出低质量的审计报告和加大了注册 身亡。 会计师审计风险，同时影响了社会经济资源的配 (三)影响社会经济秩序 置和社会经济秩序 ¨。J： 在证券市场 中，注册会计师提供的审计报告 (一)影响审计质量 是作为投资者对上市公司进行投资决策的主要依 审计舞弊将导致 “劣币驱逐 良币”现象，即高 据。而审计舞弊让劣质企业蒙混上市或骗取配股 质量的审计报告被低质量的审计报告驱逐出市 资格，大量资金流向了劣质企业，这样不会产生 良 场。劣质审计服务充斥市场，在信息不对称的情 好的经济效益和社会效益。而许多优质企业却因 况下 ，而且审计质量评价标