烧结厂成本核算细则.docVIP

唐山建龙实业有限公司 制度编号：F3337 制度页数：共19页 烧结厂成本核算细则 编 制：辛丽、马秀伶 审 核：杨钢成 批 准：杨宪礼 主办单位：财务处 发布日期：2011年9月27日 生效日期：2011年9月27日 第一章 总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据《企业会计准则》和相关会计制度，结合总部下发的《钢铁成本核算办法》、《内部会计核算办法》及烧结厂生产工艺特点，特制定本细则。 第二条 本细则适用于唐山建龙实业有限公司（含唐山建龙简舟钢铁有限公司）。 第二章 烧结厂成本核算 第三条 烧结厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一） 第四条 成本中心的划分 为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为两个成本中心： 成本中心名称 成本中心类型 责 任 范 围 烧结厂-烧结 P 生产性 负责烧结矿生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业 烧结厂-竖炉 P 生产性 负责球团矿生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业 第五条 成本核算对象 根据烧结厂生产工艺特点，成本对象设定为：烧结矿、球团矿。 第六条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，入炉净矿根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗矿量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率**入炉原料配比。 为满足日成本核算数据要求，选取了（1）日产量计算方法用于日成本核算，而最终的产量结果应以（2）月产量计算方法计算的产量结果为准，对日产量进行调整，使日产量与月产量相一致。 2、原辅材料的计算： （1）外购原辅材料入库数量的确定： 驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和—烧结，炼钢—烧结的外购块矿粉：根据内部检斤磅单入库开具验收入库单；炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的2%、2‰确定，炼钢将数据提供给烧结，烧结开具验收入库单。 （3）原辅材料消耗数量和价格的确定： 日消耗量：原料消耗每日消耗量按烧结配料室电子皮带秤计量确定消耗量。 月消耗量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料消耗用量。 本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量期末库存 能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量和实际成本进行账务处理。 4、职工薪酬：指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。 工资本月按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整，并进行账务处理；福利费、工会经费、职工教育经费按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额，计入成本，按实际发生额进行调整。 5、制造费用 （1）车间管理人员的工资、福利费用、工会经费、职工教育经费：账务处理见职工薪酬中工资处理原则。 （2）车间管理人员的社会保险费、住房公积金：账务处理同上。 （3）折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。 （4）大年修费用：从年初开始，每月按年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用，计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。 （5）修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费以实际结算金额列入）入炉净根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率**入炉原料配比和本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量期末库存 贷：预提费用－中修费-成本中心 实际发生年修费用时： 借：预提费用－中修费-成本中心 贷：原材料- 物料 出现赤字转到制造费用时： 借：制造费用-大修理费-修理用备件-成本中心 贷：预提费用－中修费-成本中心 年终预提费用有结余（贷方余额），红字冲回： 借：制造费用-大修理费-大年修备件-成本中心 贷：预提费用－中修费-成本中心 ④办公费﹑﹑﹑ 外协费用来票结算： 借：预提费用－生产外协-生产处-往来客户 预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户 应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票） 贷：应付账款-外协应付-票据-往来客户 ⑧零星工程来票结算： 借：制造费用-修理费-外协修理费-零星修缮外协人工费-成本中心 应交税费-应交增值税