建立税务稽查长效机制的思考.pdfVIP

工 作 探 索 I ,!~veys i~oughts 税务机关工作业绩的考核指标体系。 4．加强对非居 民企业 的税 收管 理 。一是完 善非居 民企业税 收管理 建立 务稽查 制度 ，把非居民企业纳 入 日常税收 管理 二是落实扣缴登记和合 同登 长效机制的思考 记备案制度 ．辅导扣缴义务人及时 准确扣缴应纳税款 ；三是建立非居 民税 收收入预测分 析机 制 ，分析 收 ◆ 杨 龙 入增减 原 因，把握非居 民企业税 收 收入 变化规 律 四是继续 加强 与相 随着经济全球化 、市场化和科技化 ，经济税源 结构越来越复杂 ， 关部 门的工作联系 ，建立和完善信 纳税人跨国跨地 区经营越来越频繁 ，电子商务 、网上交易越来越普遍 ， 息定期交换 制度 ，从各种 渠道收集 不法分子利用高科技手段作案 ．违法犯罪呈现 出集 团化 、网络化 、智 跨 国 (境 )税 源的信息 ；五是充分利 能化和跨地区流动的发展趋势 ，给税务稽查工作带来更加严峻的挑战。 用 关联 申报 、对外支付税务证 明、国 目前税务稽查工作 中存在 的一些 问题 降低 了稽查效能 ，阻碍 了税务稽 际间和部 门间合作等手段 ，全面及 查职能 的发挥 ．有待进一步 完善和改进 。 时掌握 国际税 源信息 。 5．强化对 走出去 ”企业 的税收 一 、 建立 税务 稽 查长 效机 制 的原 则 管理 。针对境 外投 资企业和外 派人 第一 ，规范性原则 。规范性是长效机制 的必要基础和根本保 障。 员境外所得税 收征管复杂 、政策执 税务稽查长效机制涵盖 了税务稽查执法行 为以及 内部管理机制等 多方 行不统一 、申报 程序不规范等情况 ． 面 内容 ，在操 作层 面上要 求具有清 晰 明确 的执行 标准 ，在架 构设置上 要制订具体 管理办法加强税源控管 ： 要求具有科学合理 的流程规定 ，在工作环节上要求具有简洁易行的执 一 是加强纳税 申报 ，要求 走 出去 ” 行 条件 。建立税务 稽查长效机 制 ，必须 建立起标准统 一 的税务 稽查管 企业如实 申报境外分支机构或子公 理规范 ，使得税务稽查 的规范性执法体现在稽查选案 、实施 、审理 、 司名称 、投 资注册 国家或地 区 、境 外 执行各个环节 ，以及涉及稽查业务 的举报管理 、协查管理 、档案管理 、 投 资收益 计税依据等信息 ：二是完 廉政建设等各个方面 。 善境 内企业境外投资及 外派人 员情 第二 ．效率原则。在保证税务稽查执法规范化 的同时 ．应根据税务 况 申报备 案制度 ：三是规 范相 关滞 稽查 的特点、难 点 ，从提高效率 的角度 出发 ，通过使用现代化的信息技 纳 金 、罚款等制 度。 术手段 ，创新税务稽查简洁高效的工作方法 ．对规范执法进行架构优 参 考文 献 化 ，以提 高税务稽查的工作效率 ，达到税务稽查效益最大化 。架构优化 (1)何玉润、于振亭 《企业转移定价方法选择对 主要根据税务稽查各要素在稽查环节运行中的地位和相互间的内在联 税收监管的影响》，税务研究》2006年第10期。 系 ．建立起相互配套 、相互制约 、相互促进 的有序化 的架构体系 形成 (2)跨国公司经营与我国税收政策及管理课题组 《经济全球化下跨国公司税收政策的选择》， 有效防止涉税违法行为发生 、有效发挥税务稽查职能作用的运行机制。 《涉外税务》2006年第5期。 第三 ，作用长效性原则。持续性是长效机制的时 间前提和效能保 (3)王进猛 《浅议跨国税源监控》，《税务研究》 2006年第 10期。 障 。税务稽查长效机制不仅现阶段可 以有效运行 ，还必须具备前瞻性 (4)周勇华、段燕妮 加《强跨国税源管理的几点 和可持续性 ，能长期保证 制度 有序运行 并发挥预期功 能 ，并随着 时间 、 思考》，江苏国税网，http：／w／ww．js—n—tax．gov,