事业单位缴纳企业所得税存在的问题和建议.pdfVIP

事业单位缴纳企业所得税存在的 ●葛秋灵／文 问题和建议 根据新税法第五十二条 “企业之 间不得合并缴纳企业所得税”的规定 ． 国家税务总局 明确 ，从 2009年起 ，新疆兵 团企业单位开始就地 申报和缴 纳企业所得税。笔者就事业单位所得税 申报及缴纳中遇到的实际问题提 出几点改进建议。 一 、 事业单位缴纳企业所得税遇到的问题 书。事业单位人员的工会经费不超过工资薪金总额 2％的 (一)部分利息收入纳入征税 收入。税法规定 ，事业单 部分 ．准予扣除 ；但提取的工会经费必须以取得 的工会经 位征税收入包括经营收入和其他收入 ．其他 收入主要来源 费专用缴款书作为税前扣除依据 。笔者所核算的大部分事 于培训收入 (行政事 业收费许可 以外的培训 收费)、附属单 业单位都没有单独成立工会组织 ．加入 了直属部门的工会 位缴款 、房屋租赁收入 、银行存款利息收入 ；事业单位食 组织 ．但交纳的工会经费不是工会经费专用缴款书 ．也就 堂、菜地 、浴室 、幼儿 园等职工福利设备承包给他人获取的 不能作为税前扣除依据 。 承包 、管理费用收入。对于全额拨款的事业单位 ，如取得了 (五)事业单位的经营收入和附属单位缴款能否作为 部分利息收入 ，而且这部分利息收入是财政拨款等项 目的 销售 收入 ，税法没有 明确规定 。新 《企业所得税法实施条 利息 ，按事业单位会计核算方法要计人其他收入 ，也就纳 例》规定 ，企业发生的与生产经 营有关 的业务招待费支出 ， 入 了征税收入 的范 围，笔者认为 ，这部分利息收入作为征 按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的 税收入值得商榷。 5‰ 由于事业单位没有销售收入 ，在纳税 申报过程中无法 (二)事业单位和 下属单位存在重复纳税问题 。有的 比照执行。 事业单位下设公司性质的独立法人企业 ，双方订立合同上 (六)自收 自支事业单位纳税报表填报困难。目前 ，纳 缴管理 费用 。实际资源共享。根据企业所得税法第二十七 入我们核算 中心的 自收 自支事业单位完全是按照事业单 条的规定 ，“企业所得税法第八条所称合理 的支出，是指与 位的核算原则进行核算的，而税务要求按企业填报纳税申 取得收入直接相关的支出”。 下设公司上交的管理费用支 报表 ，由于事业单位会计和企业会计核算使用 的会计科 目 出与取得收入没有直接相关关系 ．这样就不能在税前扣 不同．给纳税 申报工作带来 了很多困难 ，同时也给税务稽 除，要缴纳企业所得税。而事业单位收到的管理费用 ，要做 核人员造成很大麻烦 。 附属单位缴款 的账务处理 ，即这笔收入作为征税收入 ，要 (七)企业所得税会计核算制度需进一步规范。各事 缴纳企业所得税，这样就存在重复纳税的情况。 业单位在季度预缴企业所得税和年度汇算清缴企业所得 (三)职工教育经费准予扣除比例相对单一。新税法 税的会计核算上各行其是 ，事业单位缴纳企业所得税会计 规定 ，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 核算方法需进一步规范及完善 ，这是事业单位正确核算企 2．5％的部分 ．准予扣除：超过部分 ，准予在以后纳税年度结 业所得税 的基础 。 转扣除。准予在以后纳税年度无限制结转 ，实际上是允许 二、建议及具体做法 发生的职工教育经费支出全额扣除，只是在扣除时间上作 (一)对利息收入 区别对待。税法应明确规定，财政拨 了相应递延 。笔者所核算的事业单位普遍存在职工教育经 款产生的利息收入要作为不征税收入 ，如果分不清是财政 费超过准予扣除数的现象。虽然超过部分准予在以后纳税 拨款产生的利息收入还是其他收入所产生