建筑设计劳务分包的差额纳税烦怄.pdfVIP

纳 筹划 ance Fin Accounting ＆ 毒害谚搿蜍 雩i瓣藏 建筑设计劳务分包的差额纳税烦恼 王 骏 按照我国现行营业税制度，建筑行 交通费、旅游景点门票和支付给其他接 一 家改制后的勘察设计研究院有限公 业、勘察设计行业、物业管理行业所执 团旅游企业的旅游费后的余额为营业 司，此前并没有出现过分包业务。2010 行 的营业税差额纳税政策减轻了这些 额 ；(三)纳税人将建筑工程分包给其 年10月，该研究院的一笔建筑设计劳务 行业的营业税负担，受到了纳税人的普 他单位 的，以其取得 的全部价款和价 发 生分 包，对 于是否可以按 照国税函 遍欢迎。但是对于可 以享受差额纳税 外费用扣除其支付给其他单位 的分包 [2006]1245号文的规定实行营业税关 待遇的勘察设计单位而言，纳税人对 款后的余额为营业额；(四)外汇、有 额纳税这个 问题 ，当地的主管税务机 勘察设计劳务的理解与税务机关迥然 价证券、期货等金融商品买卖业务，以 关认为，国税函[2006]1245号文规定的 不 同，这就给勘察设计行业特别是其 卖出价减去买入价后的余额为营业额； 差额纳税待遇只能给勘察设计企业 ， 中的建筑设计行业的税务处理带来了 (五)国务 院财政、税务主管部 门规定 不能给其他设计企业，该勘察设计研究 不小的烦恼。 的其他情形。 《国家税务总局关于勘察 院本次分包的是一般建筑设计，不属 案例：勘察设计企业享受差额纳税 设计劳务征收营业税问题 的通知》(国 于勘察设计，不能享受差额纳税待遇。 遭遇尴尬 税函[2006]1245号)规定：勘察设计单 但该勘察设计研究院的总经理认为， 在大连地税网站上有一个2009年 位将承担的勘察设计劳务分包或转包 税务部 门对勘察设计的理解有误 ，勘 1O月9日关于 “提供设计劳务分包是否 给其他勘察设计单位或个人并 由其统 察设计是一个并列词组，勘察是勘察、 差额纳税?”的问题解答。提 问方：我 一 收取价款的，以其取得的勘察设计总 设计是设计，说 “勘察设计 其实是将 公司是一家有资质的设计单位，现有一 包收入减去支付给其他勘察设计单位 两个行业并列到一起 ，不能理解为设 业务需要转包给分包单位 ，转包 的这 或个人 的勘察设计费后的余额为营业 计之中包括勘察设计，还有其他设计， 部分价款是否可以从公司的收入中扣 税计税营业额。因此，如果贵公司提供 勘察”并不是 设“计 的定语，勘察和 除，差额计征营业税?大连地税答复如 的设计是勘察设计劳务，则以其取得的 设计是两个不同的子行业，也是工程管 下：“《中华人 民共和国营业税暂行条 勘察设计总包收入减去支付给其他勘 理的不同环节，彼此之间是并列关系， 例》 (中华人民共和国国务院令2008年 察设计单位或个人的勘察设计费后的 而不是包含关系。多次沟通后，双方还 第540号)规定 ，纳税人的营业额为纳 余额为营业税计税营业额。如果是其他 是没有达成一致意见 ，最终这家勘察 税人提供应税劳务 、转让无形资产或